增值税是我国第一大税种，属于流转税和价外税，主要对境内商品、服务、无形资产及不动产在流转过程中产生的新增价值额征税。
其核心计税机制采用购进扣税法（即应纳税额=销项税额-进项税额），有效避免了重复征税。凡在我国境内发生应税交易及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人。
一
分两类纳税人
1. 小规模纳税人
标准：连续12个月销售额≤500万；会计核算不健全
计税：简易计税，不能抵扣进项
现行优惠（2026–2027）：3%征收率减按1%；月销≤10万/季≤30万免征增值税
公式：应交增值税=不含税销售额×征收率
2. 一般纳税人
标准：年销售额＞500万，或主动登记
计税：一般计税，凭专票抵扣进项
公式：当期应交增值税=销项税额−可抵扣进项税额
销项税额=不含税销售额×适用税率
二
现行税率档（一般纳税人）
1. 13%（最高档）
销售/进口货物、加工修理修配、有形动产租赁（商品、设备、原材料、租车）
2. 9%
交通、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁、卖房、转让土地；初级农产品、自来水、图书、饲料、天然气等民生物资
3.6%
金融、现代服务、生活服务、技术/商标等无形资产（不含土地使用权）
4.零税率0%
出口货物、跨境应税服务（可退税）
三
举例子看懂计算
例1：一般纳税人（13%货物）
批发商进货 300 元，卖给超市 500 元（不含税）
进项税=300×13%=39元（上游工厂开的专票）
销项税= 500×13%=65 元
批发商交税 = 65-39=26 元 增值 200 元，同样只交差价的税
例2：小规模（1%优惠）
规则：进货交的税不能抵，直接按销售额计税，季度30 万以内开普票免税
小店进货衣服不含税 500 元。
进货税=500×13%=65 元，这 65 元不能抵扣
小店卖出衣服，季度不含税销售额400000元
应交增值税 = 400000×1%=4000 元 哪怕进货花了很多钱，也不能减去进货税金，只看销售收入计税。
免税情况：小店季度不含税收入 25 万（普票），低于 30 万，一分增值税不用交。
四
可抵扣进项（一般纳税人）
凭增值税专用发票、机动车统一发票、通行费电子发票、注明身份的客运票据等抵扣： 采购原材料、机器设备、办公、房租、运输、差旅费机票车票等对应的进项税均可抵扣；
不可抵扣：用于员工福利、个人消费、简易计税项目、免税项目的采购。
五
核心特点总结
1.价外税：商品标价分不含税价款 + 增值税，消费者最终承担全部增值税；
2.链条抵扣：上游交的税，下游可以抵，只对本环节增值部分缴税；
3.征管核心发票：专票用于抵扣，普票一般不能抵扣进项；
4.按月/按季申报：一般纳税人多按月，小规模多按季度。
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