【账易执言】7月财税新规落地：报废产品“反向开票”个税预缴率下调

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报废产品“反向开票”个税预缴率下调。 国家税务总局公告2026年第12号明确，自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售报废产品，年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按0.5%预缴。此前该业务统一按0.5%预缴。

居民换购住房个税退税政策延续。 根据财政部、税务总局、住建部2026年第3号公告，2026年1月1日至2027年12月31日期间，纳税人出售自有住房后1年内同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

节能及新能源车船税优惠政策调整。 财政部、税务总局、工信部公告2026年第19号规定，自2027年1月1日起，取消节能汽车减半征收车船税政策，取消纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税政策

“反向开票”新政的三个关键点

（一）减负导向明确，中小规模出售者受益明显

“三流合一反向开票”是指将税务规则嵌入线上支付平台，实现资源回收企业付款时系统自动完成税款计算、扣缴入库和开票，做到支付、发票、资金“三流合一”。该模式对回收企业而言无需次月代办申报、无需单独建立收购台账；对自然人出售者而言开票即缴税、涉税风险更小。新政策对60万元以下部分执行0.25%预缴率，相当于预缴税负减半，有利于降低中小规模出售者的资金占用成本。

（二）销售额计算口径需准确掌握

60万元的额度以“三流合一反向开票”年销售额（不含增值税）为计算口径。需特别注意：自然人通过其他方式“反向开票”销售报废产品，仍按0.5%预缴，不适用本次优惠。代理记账公司在协助客户处理相关业务时，应准确归集和统计全年通过“三流合一反向开票”方式发生的交易金额。

（三）汇算清缴义务不变

出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴。预缴率下调仅改变预缴环节的税负，不改变最终的汇算清缴义务。

风险提示与自查要点

（一）准确区分“反向开票”方式

0.25%预缴率仅适用于“三流合一反向开票”模式。若出售者通过其他方式“反向开票”，仍按0.5%预缴。代理记账公司需协助客户核实交易是否属于“三流合一反向开票”模式，避免适用错误。

（二）做好销售额动态跟踪

60万元是区分两档预缴率的分界线。对于年销售额接近或可能超过60万元的出售者，需做好年度销售额的动态跟踪和预估，确保预缴税款计算准确。超过60万元的部分仍按0.5%预缴，并非全部按0.5%计算。

（三）关注车船税政策调整的潜在影响

车船税优惠政策调整自2027年1月1日起实施。企业如有计划购置节能汽车或公告所列新能源汽车，建议提前将车船税成本纳入购车决策，特别是运输物流类企业，车辆保有量大，影响更为显著。

（四）成品油发票管理需跟上节奏

国家税务总局公告2026年第11号要求，成品油零售加油站应于2026年11月1日前实现“交易即开票”。有成品油采购需求的企业，应关注加油站是否已按要求即时开具全电发票，确保取得合规发票作为进项抵扣和税前扣除凭证。