「鑫融合智慧」

鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。

理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”

手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”

宗旨：五位一体智慧管理系统

企业无风险，政企无争议，请找鑫融合

今天我们一起聊一下：对企业利息收入的检查

利息收入‌是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业资金取得的收入。包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款（借款）利息等类型。利息收入涉及企业所得税、增值税、印花税等税种，也涉及相关税收优惠，本文仅就企业所得税检查进行叙述。

一、利息收入‌企业所得税政策与优惠

1.‌国债利息‌：企业取得的国债利息收入免征企业所得税。具体而言，企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。‌

2.‌其他债券‌：企业购买除国债外的其他债券（如铁路债券）取得的利息所得，应并入企业所得税应纳税所得额。

3.存款利息、欠款（借款）利息等：取得的利息所得，应并入企业所得税应纳税所得额。

二、企业取得的利息收入，未按税法规定确认应税收入，也未进行纳税调整的情形有：

1.债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。

2.未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，未按税法规定确认应税收入。

三、检查思路及方法

1.查看企业“银行存款”、“财务费用——利息收入”科目，结合对账单，企业取得的银行存款利息收入是否记入利息收入，核实是否存在收取利息不计或少计利息收入。

2.查看企业债权投资、投资收益等账簿，结合对账单，企业取得的国债利息、债券利息收入是否记入利息收入，核实是否存在收取利息不计或少计利息收入，在所得税申报是否准确进行了纳税调整。

3.查处企业往来账、债权清偿协议，特别要关注“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“其他应收账款”和“其他应付款”长期有借方余额的往来明细账，结合对账单，必要时可依法调取企业相关银行交易记录和核实双方交易及收付款情况，核实是否存在收取占用资金的利息不计或少计利息收入，在所得税申报是否进行了纳税调整。

四、主要法律依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

今天，我们就共同学习到这里，感谢大家的阅读。最后祝大家身体健康，鑫享事成！

为企业提供全面、优质的服务