「鑫融合智慧」
鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
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理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
今天我们一起聊一下：企业购买的宣传册、海报财税处理的风险解析
一、企业基本情况
企业购入一点批宣传册和海报用于门店展示、活动现场使用或为其形象与品牌展示，企业采购完成后直接领用；企业无出入库台账；
财务索取的单据有：增值税专用发票、印刷制作的清单、费用报销单、银行回单.财务通过查看以上单据、确认单据信息无误后开始会计核算。入账时：借方计入销售费用-业务宣传费科目，贷方计入银行存款。
二、风险及相关依据
（一）无出入库登记台账的风险
企业购买回宣传册和海报，对于数量较大的无入库、出库的台账登记。这么做的风险是：企业人员领用宣传册无法归集用途，是企业内部使用，还是门店摆放、还是用于展会宣传或者赠送客户等，容易混淆业务的实质，导致财务税务处理不规范的风险。
依据：附件法律引用1的规定：
第二十一条：企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法；仓储部门对入库存货登记台账；存货发出应当履行出库、领用审批手续，完整记录领用部门、用途、数量。
（二）单据不完整的风险
财务核算时，未索取到购买宣传册、海报等单据的入库单和领用记录，这么做的风险是单据不完整，无法证实业务的证据。可能引发税务风险，若无法提供完整的单据，可能会对相关支出的税前扣除产生质疑，从而导致企业需要补缴税款甚至缴纳滞纳金。
依据：附件法律引用2的规定：
第四十条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，给予警告、通报批评，对单位可以并处二十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五万元以下的罚款;情节严重的，对单位可以并处二十万元以上一百万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五万元以上五十万元以下的罚款;属于公职人员的，还应当依法给予处分：
（三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的
（三）会计核算不规范的风险
财务在核算时，笼统的计入“销售费用-业务宣传费”，没有根据宣传册的实际用途进行入账，有的送给客户是属于招待，有的用于企业员工内部使用。这么做的风险是违反了《企业会计准则》，进而可能引发以下问题：会误导企业管理层对营销费用投入效果的判断，影响其市场营销的决策；其次可能导致核算不准确，使得报表填写错误，违反财务合规要求。
依据：附件法律引用3的规定：
三、销售费用的主要账务处理。
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（四）企业所得税风险
核算全部计入“销售费用-广告宣传费”会挤占广宣费的扣除限额，如果超过额度没有调整会引发补缴企业所得税的风险；若为向客户赠送，应列为招待费，其扣除的标准为：发生额的60%且不能超过营业收入5‰；这么做的风险是导致企业多虚增成本费用，需要进行应纳税额的调增，补缴企业所得税的风险；还会触发税务机关的稽查的风险。
依据：附件法律引用4的规定:
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（五）增值税处理风险
若购买的宣传册改变其用途，用于职工福利，其进项税额是不可以抵扣的，若抵扣的需要进行进项税额的转出，需要补缴增值税；用于无偿赠送其它单位或个人，需按公允价值计提销项税，若没有计提销项税额，需要补缴增值税同时补缴附加税的风险。
依据：附件法律引用5的规定：
第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
(二)单位和个体工商户无偿转让货物；
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
(二)免征增值税项目对应的进项税额；
(三)非正常损失项目对应的进项税额；
(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
(六)国务院规定的其他进项税额。
附件：
法律引用1：《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》（财会【2010】11号）
法律引用2：《中华人民共和国会计法》（2024年修订）
法律引用3：《企业会计准则应用指南：会计科目和主要账务处理》（财会【2006】18号）
法律引用4：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2024年修订）
法律引用5：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第41号）
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