鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
今天我们一起聊聊：企业烟酒业务的现状及审核点
一、企业烟酒业务现状
企业购买烟酒属于常见业务，用来招待、送礼、自己用等，企业的财务做账很随意，把这些只要是购进烟酒支出都混在一个会计科目中，最终要么少缴税款，要么多缴税款，轻则补税、交滞纳金和罚款，重则可能面临刑事责任。以下为企业在处理烟酒支出时，存在的混乱业务情况：
业务不区分现场招待客户、送客户、发员工福利、老板个人消费等；进项税额抵扣不对，有很多企业拿到增值税专用发票就抵扣，不去区分招待、福利业务烟酒进项税额，这个是否能抵扣；直接赠送客户的烟酒，不去考虑个人所得税的问题；企业购买烟酒仅仅依靠一张发票入账，没有采购台账、领用记录、客户签收单等，当发生税务稽查时，没办法证明烟酒支出用于企业的生产经营；对于发票的开具不够规范，只写了“烟酒”两个字，没有明细，再或者让商家换个类目开具，导致可能触发税务预警。
二、具体案例分析
（一）进项税额违规抵扣
案例：
有一家科技公司，2024年买了33.9万元（含税）的白酒，拿到专票后就直接抵扣了3.9万元的进项税，而这些白酒，全用来招待客户和老板自己应酬了。后来被税务稽查发现，认定这笔支出属于交际应酬，进项税不能抵扣，最终要求企业补缴3.9万元增值税，加上0.5万元左右的滞纳金，还有1.95万元的罚款（按补缴税额的50%罚款），一共损失了6.35万元。
风险：
这是最常见的一种，进项税违规抵扣。按照规定，用来招待客户、个人消费的烟酒，就算拿到专票，进项税也不能抵扣。如果企业能够区分用途，用于生产经营的烟酒仍可正常抵扣
法律依据：
《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）赠送客户烟酒，没有视同应税交易，依照规定缴纳增值税
案例：
一家贸易公司，买了50万元的白酒，全用来送客户，做账的时候只记了业务招待费，没计提销项税。税务稽查后，认定这属于无偿赠送，要求企业补缴6.5万元增值税，再加上滞纳金和罚款，一共损失了10万多。
风险：
很多企业觉得，烟酒是送出去的，不是卖出去的，不用缴税，其实无偿送别人货物，按照税收政策，得按“视同应税交易”缴纳增值税。
法律依据：
《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同应税交易，应当缴纳增值税。
（三）代扣个人所得税问题
案例：
某家建筑公司，逢年过节送客户烟酒，从来没帮客户代扣过个税。税务机关核定后，要求企业补缴10万元个税，还要按应扣未扣税额的50%罚5万元，一共损失15万元。
风险：
企业最容易忽略的是——送客户烟酒，没代扣个人所得税。按照《中华人民共和国个人所得税法》，企业送个人礼品，按“偶然所得”20%的税率，代扣代缴个人所得税。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）规定，个人取得偶然所得，应当按照20%的税率缴纳个人所得税。
（四）忽略纳税调整的情况
案例：
有一家公司，2024年营业收入1000万元，当年烟酒招待费花了80万元，企业没做任何纳税调整，全额计入成本扣除。税务稽查时算了一笔账，这家公司能扣除的业务招待费只有5万元（1000万×5‰），剩下的75万元都要调增应纳税所得额，最终企业不得不补缴18.75万元的企业所得税（75万×25%）。
风险：
业务招待费的扣除有明确标准：按实际发生额的60%扣，同时不能超过当年营业收入的5‰，哪个低按哪个扣。所以说烟酒招待费不是花多少就能扣多少，支出越多，需要补缴的税也越多。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第797号）规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（五）个人消费在公司支出
案例：
老板或股东购买烟酒用于个人消费，却用公司账户付款，并作为公司费用入账。
风险：
老板、股东个人消费，走公司公账，这种操作风险极大（税务稽查通过银行流水、发票抬头等方式，很容易发现个人消费在公司报销的情况）。老板、股东的个人烟酒消费，属于和企业经营无关的支出，不能税前扣除，而且还会被视同股东分红，要缴20%的个人所得税。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十四号）规定，与企业生产经营无关的支出，不得在税前扣除。
《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）规定，个人投资者从其投资企业取得的分红，应当按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。
（六）发票开具不规范
案例：
某企业买了30万元的烟酒，让商家开成“打印纸、耗材”的发票，结果被金税四期的进销比对直接预警。税务机关核查后，认定这属于虚开发票，责令企业补缴相关税款、滞纳金，还罚了20多万，相关责任人也面临刑事追责。
风险：
发票不规范、变名开票，涉嫌虚开发票。这种操作看似隐蔽，实则风险极高，甚至涉嫌刑事犯罪。
法律依据：
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）规定，任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票的，由税务机关没收违法所得，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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