近日，国家税务总局发布 2026 年第 12 号公告，针对资源回收经营与居民换购住房两大场景，明确了新的个人所得税征管细则。两项新政一降一延，分别为报废产品从业者减负、为居民改善住房让利，7 月1日起陆续落地执行，核心内容一文梳理清楚。

一、废品回收 “三流合一反向开票”：预缴率直降一半

政策核心重点：针对资源回收企业向自然人收购报废产品的场景，国家大力推广“三流合一反向开票”模式。在此模式下，年销售额60万以内的部分，个税预缴率由0.5%降至0.25%！

1.什么是 “三流合一反向开票”？

简单来说，就是将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收交易信息，实现支付发票流、人企流、资金流“三流合一”。资源回收企业在线上向自然人卖家付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库和预填开票，真正做到 “支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。

    对回收企业而言，无需次月为自然人代办申报，也不用单独建立收购台账证明业务真实性，流程更规范；对自然人出售者而言，开票同步完成缴税，涉税风险更低。

2.预缴税率分级计算，60 万以内享减半优惠

新政对 “三流合一反向开票” 的年销售额（不含增值税）实行分级预缴：

    年销售额不超过 60 万元的部分，经营所得个税预缴率减按 0.25% 征收（原标准为 0.5%）；

    年销售额超过 60 万元的部分，仍按 0.5% 的标准预缴。

需要注意：仅通过 “三流合一反向开票” 模式销售报废产品可享受该优惠，自然人通过其他方式 “反向开票” 销售报废产品，仍按 0.5% 的税率预缴个税。

举个例子：帮你算清要缴多少税？

出售者李某2026年11月25日通过“三流合一反向开票”向资源回收企业甲首次销售收购的报废产品金额为30万元，2026年7月1日至此次销售前已在另一资源回收企业乙“三流合一反向开票”40万元，并预缴税款40×0.25%=0.1万元。那么此次“三流合一反向开票”需预缴的税款为：（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1万元

3.次年仍需办理经营所得汇算清缴

和原有征管规则一致，通过 “三流合一反向开票” 取得的收入，仍需在次年 3 月 31 日前，自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴。

    仍以李某为例，全年累计销售额 70 万元，无其他经营所得收入，若无法提供完整准确的成本费用资料、不能正确计算应纳税所得额，税务机关按 5% 应税所得率核定征收：

全年应纳税款 = 70×5%×10% - 0.15 = 0.2 万元

    李某全年已预缴税款合计 0.2 万元，与应纳税款一致，汇算清缴无需退补税。

4.企业与个人操作指南

企业端开通流程：

1. 选择银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等合作支付平台，开通对应账户；

2. 由支付平台通过电子税务局邀请企业作为乐企使用单位，企业在电子税务局确认同意；

3. 结合自身业务需求，由支付平台完成接口开发与功能对接；

4. 对接完成后，线上付款即可自动触发 “三流合一反向开票”。

自然人端操作（以支付宝平台为例）：

1. 回收企业录入废品名称、单价、重量等交易信息，平台自动计算货款、预填发票、生成待缴税费；

2. 企业向自然人出售者出示付款码；

3.自然人扫码完成税款缴纳，货款自动转入个人账户，发票同步开具并上传。

二、居民换购住房：个税退税政策延续至 2027 年底

根据公告，支持居民换购住房的个人所得税退税政策正式延续，执行期限为2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

1.退税核心条件

纳税人出售自有住房，并在现住房出售后1 年内在同一城市重新购买住房，可按规定申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税

2.办理规则保持不变

本次为政策延续执行，申报流程、办理要求均与原有规定一致，符合条件的纳税人可参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（2022 年第 21 号）办理退税，无需适应新的办理规则。

02