近期，江苏南大光电材料股份有限公司发布公告，宣布母公司主动放弃 2025 年度高新技术企业 15% 所得税优惠税率，改按 25% 法定税率计缴。
在市场普遍力争税收红利的背景下，这一反向操作引发财税圈广泛关注。其本质是对高新认定规则与税务风险的精准把控，堪称企业合规风控的典型样本。
（以下为公告原文）
事件核心背景与政策依据
南大光电母公司于 2023 年 11 月取得高新技术企业证书，有效期为 2023-2025 年，前两个年度均正常享受 15% 优惠税率。2025 年，母公司实施集团内分红政策，累计收到子公司现金分红 8.45 亿元，正是这笔收入触发了高新认定的核心指标红线。
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32 号）第十一条规定，高新技术企业需满足 “近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%”。而按照《高新技术企业认定管理工作指引》及企业所得税法口径，“总收入” 包含股息红利等权益性投资收益 —— 即便子公司分红属于免税收入，也需计入总收入分母。
大额分红大幅抬高了总收入基数，直接导致母公司高新产品（服务）收入占比跌破 60% 的硬性标准，不再符合优惠享受条件。
主动放弃的风险对冲逻辑
不少企业存在认知误区：认为持有有效高新证书，即可持续享受优惠，待税务机关核查后再做调整。但这一操作隐含极高的追溯风险。
依据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2017 年第 24 号）第二条，企业在优惠享受期间若不符合认定条件，税务机关可提请认定机构复核；复核确认不达标后，将取消企业高新资格，并追缴证书有效期内已享受的全部税收优惠，同时加收滞纳金。
对南大光电而言，若 2025 年违规享受优惠，一旦被复核认定不达标，面临的不是单一年度税款补缴，而是 2023-2025 三年优惠税款的全额追溯，叠加滞纳金后成本将大幅放大。主动放弃当年优惠，既严格契合税法合规要求，也彻底规避了资格撤销、往期追溯的系统性风险。
北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引》也进一步明确实操口径：企业当年持有有效高新证书，但汇算清缴时主动放弃 15% 优惠、按 25% 法定税率全额申报的，税务机关无需提请复核，不启动穿透核查。这意味着主动放弃不等于资格被取消，是企业维护资质延续性的合规缓冲路径。
本次调整的实际影响边界
从公告披露信息来看，本次税率调整的实际影响极为有限。
当期税负无实质变化：母公司 2025 年度应纳税所得额为负，本就无需缴纳企业所得税。税率从 15% 调整至 25% 仅为名义变化，不改变实际缴税额。
集团整体税负不受冲击：调整仅针对母公司主体，承担核心业务运营的子公司仍保留有效高新资格，持续按 15% 优惠税率申报缴纳。
未来资质重审不受影响：2025 年为本次证书有效期最后一年，主动放弃不属于行政处罚，后续年度指标达标后，可正常重新申报高新认定。
对高新企业的合规启示
南大光电的操作，为所有高新技术企业厘清了一个核心认知：取得高新证书不是合规终点，而是持续合规管理的起点。
需建立年度指标监控机制，每年常态化核验高新收入占比、研发费用占比、科技人员占比等硬指标，避免持有证书却实质不达标。
集团化企业需重点关注总部收入结构，若母公司以投资收益为主要收入来源，应提前测算总收入口径对高新指标的影响，合理规划分红节奏与规模。
税务管理应优先考量长期风险，而非短期优惠最大化。当年度指标出现硬缺口时，主动放弃优惠是成本最低的风险处置方式，可避免追溯调整带来的大额损失与纳税信用影响。
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