昌云热点丨企业所得税申报中，工资薪金的填报口径是什么？

莹莹您好，我想请教一下，预缴和汇算清缴企业所得税时，工资薪金的填报口径不一样吗，分别该怎么填？

小林你好，预缴报表和年度汇算表填报要求有区分，我分开跟您讲清楚。

根据《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）A200000《中华人民共和国企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表（A 类）》填报说明，“职工薪酬 - 已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。“职工薪酬 - 实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

那等到年度汇算填报 A105050表，工资薪金又按什么口径填写呢？

根据《国家税务总局关于修订 〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）〉 部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号) 企业所得税年度纳税申报表（A 类）A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明，工资薪金支出填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列 “账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

（2）第2列 “实际发生额”：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

（3）第5列 “税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

（4）第6列 “纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

这下分清预缴和汇算的填报区别了，多谢您细致讲解！

不客气，后续填报申报表有任何拿不准的地方，随时再来咨询我。

来源：北京昌平税务

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