案例总结：本案是一起典型的电商通过账外经营偷逃税款的案件，企业利用第三方支付收款隐匿收入，开设多家网店取得销售收入1752万元却仅申报240万元，试图以“代销”名义混淆资金性质。税务机关通过大数据比对和资金流水穿透核查，认定其进行虚假纳税申报，已构成偷税，依据税收征管法第六十三条追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计268.92万元。该案警示，电商经营者无论通过何种平台、何种方式收款，均须就全部销售收入如实申报纳税，任何隐匿收入的“障眼法”在税务数字化监管下都难以遁形，一旦查实不仅要补税，还将付出高昂的滞纳金和罚款代价。
被戳穿的障眼法
——揭秘青岛小象优品电子商务有限公司偷税案件
近期，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局根据相关部门移交线索，依法查处青岛小象优品电子商务有限公司偷税案件。经查，2021年至2024年，青岛小象优品电子商务有限公司通过第三方支付平台收款、账外经营等手段隐匿销售收入进行虚假纳税申报，少缴增值税等税费款133.23万元。2026年3月，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局依法对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计268.92万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。
电商爆单，不实申报初露端倪
前期，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局收到相关部门移交的线索，显示青岛小象优品电子商务有限公司销售金额与申报数据差异较大。
检查人员通过大数据分析发现，该企业在某电商平台有三家店铺，粉丝高达十几万，主要销售婴幼儿服装，商品单价大多集中在50元至200元间，热门商品销量过万。从店铺经营状况来看，企业资金充沛，运营良好，但反观申报情况，企业在2021年申报了收入一百余万元，后逐年下滑，到2024年，竟然只申报了几百元。究竟是企业经营不善，还是隐匿了收入？
针对上述异常情况，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局依法对青岛小象优品电子商务有限公司立案检查。
深挖细查，隐店瞒报相继查实
为了了解企业的经营实况，检查人员依法调取了企业的对公账户资金流水，发现企业在检查期间存在大量资金进出，交易活跃，与店铺的火爆状况吻合。这些频繁进出的资金，都是平台店铺的销售收入和购货成本吗？如何区分每个店铺的收入情况？带着这个疑惑，检查人员赴电商平台调查取证。
调查结果显示，除线索显示的3家店铺外，企业还在平台开设了另外5家店铺，实际共开设8家店铺，目前均在正常经营，收入情况远超检查人员预期。
检查人员立即开展约谈，面对证据，企业承认了隐匿收入的事实，但随即辩称自身存在代销业务，银行流水中的收入并不是企业的真实收入。检查人员比对了银行流水，确有部分资金到账后，批量转给了不同经销商，结合企业询问笔录，检查人员还原了企业的真实经营情况。
该企业在线上平台开设店铺，共取得三部分收入，一是直接销售货物收入，二是直接收取的某公司服务费收入，三是按照代销货物销售额的10%收取的服务费收入。在代销货物收入中，企业共受七家经销商委托，为其销售货物，卖出货物即通知委托方通过第三方仓储平台发货，收到平台销售打款后，扣除服务费收入，把剩余款项转给委托方。2021年至2024年，通过以上销售方式，企业合计收入1752万元，其中仅向税务机关申报240万元收入，隐匿收入1512万元，未依法申报缴纳增值税、企业所得税等相关税费。
证据确凿，偷逃税款难逃追责
在完整的证据链面前，青岛小象优品电子商务有限公司最终承认其通过账外经营方式隐匿业务收入、进行虚假纳税申报逃避纳税的违法事实。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
依据上述法律法规规定，2026年3月，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局依法对其作出追缴税费款、滞纳金并处罚款共计268.92万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。
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