【会计分录】非营利性医院会计分录大全！

非营利性医院分两类主体：

1.民办非营利医院（民政局登记，执行《民间非营利组织会计制度》），无预算会计，只用财务会计；

2.公立非营利医院（卫健委事业单位，执行《政府会计制度》），平行记账：财务会计 + 预算会计。

下文详细为您说明：

第一部分：民办非营利医院（民间非营利组织制度）

一、资产类业务分录

（一）货币资金

1.收取门诊现金
借：库存现金
贷：提供服务收入 —医疗收入（门诊）
贷：提供服务收入 —药品收入

2.现金缴存银行
借：银行存款
贷：库存现金

3.收到医保回款 / 捐赠 / 政府补助转账
借：银行存款
贷：应收账款 —医保中心 /捐赠收入 /政府补助收入

（二）应收医疗款、住院押金

1.门诊医保结算（个人自付现金，医保未回款）
借：库存现金（个人缴费）
借：应收账款 —应收医保款（医保应付）
贷：提供服务收入 —门诊医疗收入

2.住院收预交押金
借：银行存款 /库存现金
贷：预收账款 —住院押金（XX患者）

3.每日确认住院发生医疗费用
借：应收账款 —在院病人医疗费
贷：提供服务收入 —住院床位 /护理 /检查 /手术收入

4.患者出院结算（举例：总费用 20000，押金 10000，医保报销 8000，个人补 2000）
借：预收账款 —住院押金10000
借：银行存款2000
借：应收账款 —应收医保款8000
贷：应收账款 —在院病人医疗费20000

5.医保回款，医保拒付坏账
借：银行存款（实际到账）
借：管理费用 —坏账损失（拒付金额）
贷：应收账款 —应收医保款

6.计提坏账准备
借：管理费用 —坏账损失
贷：坏账准备

7.确认无法收回医疗欠费
借：坏账准备
贷：应收账款 —应收医疗款

（三）存货（药品、卫生耗材）

1.采购西药、耗材入库
借：存货 —西药 /中成药 /卫生材料
贷：应付账款 —医药公司

2.支付药品货款
借：应付账款—XX 药企
贷：银行存款

3.门诊、住院领用耗材、销售药品，结转成本
借：业务活动成本 —药品成本 /耗材成本
贷：存货 —西药 /卫生材料

4.药品盘盈
借：存货 —药品
贷：其他收入

5.药品盘亏（正常损耗）
借：业务活动成本 —药品成本
贷：存货 —药品
非正常毁损：
借：管理费用 —资产损失
贷：存货 —药品

（四）固定资产、无形资产

1.采购医疗设备（CT、彩超、病床）
借：固定资产 —医疗专用设备
贷：银行存款 /应付账款

2.自建病房、装修转入固定资产
借：固定资产 —房屋建筑物
贷：在建工程

3.购入软件、专利等无形资产
借：无形资产
贷：银行存款

4.按月计提固定资产折旧（医疗设备入业务成本，办公设备入管理）
借：业务活动成本 —折旧费（临床设备）
借：管理费用 —折旧费（行政办公）
贷：累计折旧

5.无形资产摊销
借：管理费用 —无形资产摊销
贷：累计摊销

6.固定资产清理报废
转入清理：
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产
处置收款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
净损失：
借：其他费用
贷：固定资产清理
净收益：
借：固定资产清理
贷：其他收入

二、负债类分录

（一）应付职工薪酬

1.计提医护、行政工资、绩效
借：业务活动成本 —人员工资（临床医护）
借：管理费用 —人员工资（行政后勤）
贷：应付职工薪酬 —工资

2.计提单位社保、公积金
借：业务活动成本 —社保公积金
借：管理费用 —社保公积金
贷：应付职工薪酬 —社保单位部分
贷：应付职工薪酬 —公积金单位部分

3.发放工资，代扣个人社保、个税
借：应付职工薪酬 —工资
贷：银行存款（实发）
贷：其他应付款 —代扣个人社保公积金
贷：应交税费 —个人所得税

4.缴纳社保、公积金、个税
借：应付职工薪酬 —单位社保 /公积金
借：其他应付款 —个人社保公积金
借：应交税费 —个人所得税
贷：银行存款

（二）应交税费（增值税、附加税、所得税）

1.计提增值税附加（城建、教育附加）
借：业务活动成本 /管理费用 —税金及附加
贷：应交税费 —城建税 /教育附加

2.非营利医院免税收入不计提；若有应税培训、租赁收入计提企业所得税
借：其他费用 —所得税费用
贷：应交税费 —企业所得税

3.缴纳各项税费
借：应交税费—XX 税种
贷：银行存款

（三）其他应付款、短期借款

1.收患者保证金、应付工程款、代收款项
借：银行存款
贷：其他应付款

2.银行借入短期流动资金
借：银行存款
贷：短期借款

3.计提借款利息
借：筹资费用 —利息支出
贷：其他应付款 —应付利息

4.归还本金 + 付息
借：短期借款
借：其他应付款 —应付利息
贷：银行存款

三、收入类全套分录（民非核心）

1. 医疗服务收入（门诊 + 住院）

现金 / 微信支付宝门诊收费
借：库存现金 /银行存款
贷：提供服务收入 —医疗收入 —门诊 /住院

2. 药品、耗材销售收入

借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款
贷：提供服务收入 —药品收入

3. 捐赠收入

（1）无限制捐赠（可自由使用）
收到现金：
借：银行存款
贷：捐赠收入 —非限定性捐赠

（2）限定性捐赠（指定买设备、扶贫义诊专款）
借：银行存款
贷：捐赠收入 —限定性捐赠

（3）接受设备、药品实物捐赠（按公允价值入账）
借：固定资产 /存货
贷：捐赠收入 —限定 /非限定捐赠

4. 政府补助收入

（1）无限制财政补助（日常运营补贴）
借：银行存款
贷：政府补助收入 —非限定性补助

（2）限定专项补助（设备购置、公卫项目）
借：银行存款
贷：政府补助收入 —限定性补助

5. 其他收入

租金收入、培训收入、废品处置、利息收入
借：银行存款
贷：其他收入

四、费用类分录（民非四大费用）

1. 业务活动成本（临床直接成本，医院核心）

•医护工资、耗材药品、设备折旧、消毒水电、诊疗直接支出
借：业务活动成本 —工资 /药品 /耗材 /折旧费 /水电费
贷：银行存款 /应付职工薪酬 /存货 /累计折旧

2. 管理费用（行政后勤）

院长、财务人事工资、办公费、房租、坏账、审计费、折旧摊销
借：管理费用 —办公费 /工资 /坏账损失 /审计费
贷：银行存款 /应付职工薪酬 /坏账准备

3. 筹资费用

银行手续费、贷款利息支出
借：筹资费用 —手续费 /利息
贷：银行存款

4. 其他费用

资产报废净损失、对外公益救助支出、税费
借：其他费用
贷：银行存款 /固定资产清理

五、净资产结转（期末必做，民非无本年利润）

1. 结转非限定性收入

借：提供服务收入（全部）
借：捐赠收入 —非限定性捐赠
借：政府补助收入 —非限定补助
借：其他收入
贷：非限定性净资产

2. 结转全部费用（全部冲减非限定净资产）

借：非限定性净资产
贷：业务活动成本
贷：管理费用
贷：筹资费用
贷：其他费用

3. 结转限定性收入（捐赠、专项补助）

借：捐赠收入 — 限定性捐赠
借：政府补助收入 —限定性补助
贷：限定性净资产

4. 限定项目支出后，解除限定（专款使用完毕）

借：限定性净资产
贷：非限定性净资产

第二部分：公立非营利医院（政府会计制度，平行记账）

财务会计 + 预算会计双分录，核心医疗、财政补助、固定资产业务示例

一、财政拨款收入（国库集中支付）

1.财政直接支付人员经费
财务会计
借：业务活动费用 /单位管理费用
贷：财政拨款收入
预算会计
借：事业支出 —财政拨款支出 —基本支出
贷：财政拨款预算收入

2.零余额额度到账
财务会计：
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入
预算会计：
借：资金结存 —零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入

二、门诊住院医疗收入（财务会计，预算无收入）

1.门诊收费
借：库存现金 /银行存款 /应收账款 —医保
贷：事业收入 —医疗收入 —门诊收入

2.住院押金
借：银行存款
贷：预收账款 —预收医疗款

3.医保结算差额（医院让利 / 拒付）
借：银行存款
借：事业收入 —医疗收入 —结算差额（拒付）
贷：应收账款 —应收医保款

三、固定资产购置（财政资金）

财务会计：
借：固定资产
贷：零余额账户用款额度
预算会计：
借：事业支出 —财政拨款支出 —项目支出
贷：资金结存 —零余额账户用款额度

按月折旧（仅财务会计）
借：业务活动费用 —折旧费
贷：固定资产累计折旧

四、工资计提发放

财务会计
计提：
借：业务活动费用
贷：应付职工薪酬
发放扣个税社保：
借：应付职工薪酬
贷：零余额账户用款额度
贷：其他应交税费 —个人所得税
预算会计（实际支付）
借：事业支出
贷：资金结存 —零余额账户用款额度

五、期末结转（财务会计 + 预算分开结转）

财务会计结转

1.收入结转本期盈余
借：财政拨款收入 /事业收入 /捐赠收入 /利息收入
贷：本期盈余

2.费用结转本期盈余
借：本期盈余
贷：业务活动费用 /单位管理费用

3.年末本期盈余转入累计盈余
借：本期盈余
贷：累计盈余

预算会计结转

1.财政拨款预算收入结转
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转 —本年收支结转

2.事业支出结转
借：财政拨款结转 —本年收支结转
贷：事业支出

三、两类非营利医院核心区别速记