Q1:工资表、折旧表这类企业自制单据，算合法的税前扣除凭证吗？
按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局2018年第28号公告的规定，发票并不是企业所得税税前扣除的唯一凭证，税前扣除凭证按照来源划分为内部凭证和外部凭证。
工资表、折旧计算表、费用报销单、库存盘点表等，都属于企业内部凭证。只要单据填写规范、内部审批流程完整，能够如实反映真实经营支出，就可以作为合规扣除依据，这也是企业核算人力成本、资产损耗最常用的凭证。而我们日常接触的发票、财政票据、完税凭证、分割单等，则属于外部凭证，多用于对外采购、接受服务等场景。
同时，真实性、合法性、关联性是所有扣除凭证必须遵守的三大原则。简单来说，业务和支出必须真实发生，凭证本身要符合法律法规要求，对应的支出也要和企业正常经营、取得收入直接相关，这是所有凭证使用的基础。
Q2:现在申报期已过，前期扣除项目漏报，该怎么补救？
根据相关规定，企业可以通过更正往期申报表的方式进行补救，要注意追补扣除年限不超过 5 年。可以登录电子税务局，在线修改2025年度企业所得税年度申报表，补充填报工资、折旧等扣除项目；更正申报后如果形成多缴税款，可以按规定申请退税。
Q3:汇算清缴结束后补开发票、合作方失联无法取得凭证，这两种情况分别该怎么处理？
情况一：合作方补开发票的情形。正常情况下，企业要尽量在汇算清缴期内取得扣除凭证，如果汇算清缴时因缺票做了纳税调增，后续又顺利取得合规发票，是允许在支出发生的纳税年度追溯扣除的。可以对2025年度汇算申报表做更正申报，相应调减应纳税所得额。这里要注意，补开的发票必须票面信息完整、和实际业务保持一致，不合规票据不能使用。
情况二：合作方注销、失联、被列为非正常户，确实无法取得发票的情况。遇到这种客观障碍，不代表真实发生的支出就不能扣除。按照政策要求，企业只要备齐完整佐证资料，形成完整业务证据链，依旧可以正常办理扣除。需要留存的资料包括：①对方注销 / 非正常户证明；②合同协议；③付款凭证；同时备好辅助资料：货物交付 / 验收单据、出入库凭证、会计核算记录等，形成完整证据链。整理好这些资料后，同样通过更正申报完成操作即可。
Q4:多家企业共同分摊费用，仅凭发票复印件可以税前扣除吗？合法的扣除凭证组合是什么？
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，针对多家企业共同承租资产、共同接受服务产生的费用分摊情况，由统一付款、拿到发票原件的企业，用发票原件加上自制分割单完成费用扣除；其他分摊费用的企业，以企业开具的分割单作为扣除凭证，保留发票复印件备查。费用分割单由企业自行制作，不需要到税务机关审批，但内容一定要填写完整，标注清楚总费用、分摊标准、各家金额、业务日期等信息，同时做好签字确认。
Q5:多家企业共用费用、一张发票多方分摊，汇算清缴漏报后如何补救？
现在汇算清缴已经结束，首先需要补齐资料，除了发票复印件、费用分割单之外，还要准备好租赁协议、服务合同、多方签订的分摊协议以及各自的付款凭证，统一整理装订；在更正当年度汇算申报表时，补充填报这部分分摊费用。最后，做好档案保管。包括分割单、合同、凭证在内的所有资料，都需要至少保存10年，以备后续核查。
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