深税君,我们公司在深圳做物流运输,涉及船舶、飞机的租赁。有时是按“交通运输服务”缴纳增值税,有时是按“经营租赁服务”缴纳,这到底怎么区分呀?
其实只要看一个关键点：“人”(机组人员/船员)去没去!
▶只要配备了操作人员提供服务，那就是“交通运输服务”(税率9%);
▶如果只是单纯租借“空车/空船/飞机”不带人，那就是“经营租赁服务”(税率13%)。
一、交通运输服务
交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务,水路运输服务,航空运输服务和管道运输服务。水路运输的程租,期租业务及航空运输的湿租业务属于交通运输服务。
程租业务：程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务：期租业务,是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。
湿租业务：湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
如果是把船或飞机租给对方，并且配备了船员或机组人员，对方拿去干了运输的活儿，这算作交通运输服务。
一般纳税人→提供程租、期租、湿租服务→交通运输服务→税率为9%
二、经营租赁服务
经营租赁服务,是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用,但租赁物所有权不发生转移的业务活动。
在运输领域,经营租赁通常是指运输企业仅将运输工具出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中的相关费用和运输责任,仅按约定收取固定租赁费用。
光租业务：光租业务,是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务：干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
如果仅仅是把交通工具租出去,不配备任何操作人员,纯粹是出租这个“铁疙瘩”本身,那就属于租赁服务,而且是有形动产经营租赁。
一般纳税人→提供光租、干租服务→“经营租赁服务”→税率为13%
虽然都是运输行业的租赁，税目和税率可是大不相同呢!大家可要留意啦!
政策依据
《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第9号)
《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)
实用推荐
