问：为什么每次申报退税都有很多疑点？出口报关单上的哪些内容是必须被关注？
答：成交方式直接影响申报的 FOB 离岸价准确性。能否退税需结合实际业务判断；而选择使用出口报关单还是代理出口证明退税，可通过报关单上的“境内收发货人”和“生产销售单位”两个字段进行区分。
一、成交方式 CIF 价如何转换为 FOB 价？
申报出口退税时，原币离岸价须按 FOB 价填报。基本公式为：FOB 价 = CIF 价 - 运费 - 保费 + 杂费。若一张报关单包含多项商品，运保费需按各商品总价占全部商品价格的比例分摊；涉及不同币别时，需按汇率换算。
具体分三种情形：
- 运保费均为总价：直接按商品价格比例分摊。
- 运费为单价、保费为总价：运费单价需按毛重（吨）计算（注意将千克换算为吨，使用报关单毛重数据），得出总运费后再按价格比例分摊。
- 运保费均为费率：总运费=全部商品 CIF 总价×运费费率，总保费=全部商品 CIF 总价×保费费率，再按各商品价格比例分摊。
二、出口是否可以申请退税？
能否退税取决于出口形式、收汇情况及是否取得进项发票等，需要结合实际业务综合判断。以常见的“货样广告品”监管方式为例，其退税资格判定如下：
目前货样广告品出口主要分三种形式：
- 一般贸易报关：收取样品费，按正常出口货物操作，取得进货发票后可退税。
- 货样广告品报关：适用于有进出口权的企业。收取样品费可退税；若确认为销售费用并享受免税（免费赠送），在所得税汇算清缴时需进行纳税调整。
- 非报关快递出口：由快递公司集中报关，企业无海关信息，无法退税。此方式适合 5000 元以下免费赠送的样品。
三、出口报关单“境内收发货人”和“生产销售单位”如何填报？
1. 境内收发货人
填报在海关备案、对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人。通常填写 18 位统一社会信用代码（无则填 10 位海关备案编码）。
特殊情况处理：合同签订方与执行方不同时，填报执行方；代理报关业务填报委托的进出口企业；特殊监管区域填报实际经营单位。
2. 生产销售单位
填报出口货物在境内的生产或销售单位（注意：不等于生产厂商）。通常填写 18 位统一社会信用代码（无则填 NO）。
具体规则：自行出口填报本单位；委托出口填报委托方（非代理方）；外贸企业从生产企业购货出口，仍填报外贸企业名称。
3. 退税凭证判定逻辑
若“境内收发货人”和“生产销售单位”一致，直接使用出口报关单退税；若两者不一致，则由“境内收发货人”向“生产销售单位”开具代理出口证明，“生产销售单位”凭该证明申报退税。