巴西进口设备免税秘籍：Ex-tarifário制度全面解析｜B&C法律研究

Ex-tarifário是巴西针对特定设备进口的关税减免机制，本质是对南方共同市场（Mercosul）共同对外关税表（TEC）的例外适用。其核心逻辑是：若某类设备在巴西国内无同等核心功能的本土生产，政府允许以低税率进口，以促进技术引进和产业升级。

一般进口商品需按 TEC 税率缴税，但通过该制度，企业可降低特定设备的关税成本。适用范围主要涵盖资本设备（BK）和信息技术与通信设备（BIT），如工业机器人、精密机床、自动化产线及高端电子设备等。

目前，该制度主要依据Resolução GECEX nº 512/2023执行。2026 年，随着巴西关税结构调整，Resolução GECEX nº 852/2026将部分 BK 和 BIT 商品纳入 TEC 例外清单，而Resolução GECEX nº 853/2026则设立了过渡性机制，允许企业在特定期限内申请临时 Ex-tarifário 以缓冲影响。

从宏观政策看，其目标在于：降低投资成本、促进技术创新、带动就业与产业竞争力提升。在"Nova Indústria Brasil"政策框架下，该制度虽适用范围收窄，但仍聚焦于无本土替代的高技术设备。

Gecex 2026 年 2 月 27 日会议批准的 Ex-tarifário 产品列表（部分）；资料来源：MDIC / Camex 官方公告（2026 年 2 月）

根据 Resolução GECEX nº 512/2023，申请需满足以下基本条件：

（1）设备属于 BK 或 BIT 类别；

（2）巴西国内无同等核心功能的本土生产；

（3）提供完整的技术资料与投资项目说明；

（4）通过政府公开征询程序。

该制度常见于汽车制造、机械装备、新能源、电子及自动化产线等项目。这些行业因本土缺乏成熟生产体系，更易符合申请条件。

申请需经正式行政程序审批。流程中关键一环为公开征询：

实务提示：在公共质询期，若巴西本土企业提出异议，认为其产品具有相同核心功能，主管部门将要求申请方提供详细的技术对比报告。若证实存在等效本土设备，申请将被拒绝。因此，企业需提前调研本土市场与技术能力，以降低异议风险。

Ex-tarifário 的价值不仅在于关税减免，更在于其对整体税负结构的连锁优化。巴西进口环节中，IPI、PIS-Importação 和 COFINS-Importação的计税基础通常包含CIF 价值及进口关税。关税降低将同步减少后续税费基数，产生叠加效应。

案例试算：某车企进口一套 500 万美元冲压生产线。

• 标准税率 (14%)：关税约 70 万美元。

• Ex-tarifário 优惠 (0%)：关税为 0。

表面节省 70 万美元关税，但因 IPI、PIS、COFINS 等税费基数下降，实际综合税负优化可达百万美元级别。该制度常与其他政策叠加使用：

• 结合马瑙斯自由区（ZFM）：进一步降低销往该区域的设备成本。

• 挂钩基础设施优惠（REIDI）：放大能源、交通项目的 PIS/COFINS 免征效应。

• 区域性激励（如 SUDENE）：构建多维度税务筹划方案。

在大型工业项目中，Ex-tarifário 往往是税务结构设计的起点，通过税基传导影响多个税种。

随着巴西产业升级与能源转型推进，2026 年该制度预计呈现以下趋势：

第一，审批流程数字化。依托在线平台整合联邦税务局与外贸委员会数据，提升效率并缩短周期。

第二，聚焦战略行业。重点支持可再生能源、信息技术及高端医疗设备等领域，设备清单将持续更新。

第三，合规审查趋严。监管机构将更严格审核“国内无同类产品”及“对工业发展的实际贡献”，企业需准备充分的技术与市场证明材料。

Ex-tarifário 已成为巴西工业投资的重要工具。合理利用该制度，不仅能降低成本，还有助于构建稳健的投资结构。建议企业在项目初期即对设备进口税负进行专业评估。

律师建议：为确保申请顺利，建议重点关注：

1. 前置评估：开展本土生产调研

签约前先行调研巴西国内是否存在同类设备，评估可行性，降低被拒风险。

2. 精准描述：设计设备技术描述

准确界定设备核心功能与技术指标，避免描述宽泛引发本土企业异议。

3. 动态监控：关注期限与续期

密切关注政策有效期，提前准备续期材料，避免影响项目进度。

注：Ex-tarifário 申请涉及复杂的工程技术分析，通常需要法律团队与工程专家共同参与，进行技术参数对比及本土产能评估。

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