印花税减半终止！7月1日起，这些企业请按全额申报

一、印花税定义与性质

印花税是对经济活动中书立、领受及使用应税凭证征收的一种行为税。其本质是对凭证的法定认可及监管成本。

二、政策动态：采矿权与探矿权转让

随着《矿产资源法实施条例》落地，关于转让采矿权、探矿权是否缴纳印花税的问题明确如下：

无需缴纳。印花税实行“正列举”原则，税目表中未列明的凭证一律不征。

三、应税凭证范围

仅以下四类凭证属于印花税征税范围：

四、纳税义务人界定

纳税义务取决于身份，即在境内书立应税凭证或进行证券交易的单位和个人。并非所有签合同者均需缴税，具体分类如下：

注意事项：

1. 多方共同签订合同或应税凭证的，各方均为纳税人（证券交易除外），应就所持凭证金额分别纳税。

2. 电子形式签订的应税凭证同样按规定征收印花税。

3. 合同担保人、证人、鉴定人不属于立合同人，无需缴纳印花税。

五、最新版印花税税率表

下表涵盖所有应税税目、税率及适用范围，是判断合同税负的核心依据：

印花税仅对税目表明确列举的合同征税，未列举的属于“安全区”。实务中许多名为“合同”的凭证天然不在征税范围内。以下整理 28 种不征印花税的合同及凭证，涵盖同业拆借、借贷展期、授权代理、日常水电及法律文书等高频场景：

特别提醒：例如“同业拆借合同”不征税，但须符合央行规定的主体、期限和交易方式；而“同业借款”则需缴税。一字之差，税务处理截然不同。

“不征税”指先天不在范围内，“免征”指本应征税但国家给予优惠。为支持小微企业、农业、住房保障及资本市场发展，国家设立了多达 63 种免征情形。分类汇总如下：

一、普惠类（6 项）

二、促进区域发展（3 项）

三、与住房相关优惠（13 项）

四、社会保障（4 项）

五、文体、教育类（3 项）

六、运输类（4 项）

七、金融类（22 项）

八、三农类（4 项）

九、企业转制升级（2 项）

十、支持商品储备类优惠（2 项）

特别提醒：免税政策具有时效性，请务必关注各项政策的截止日期，以免错过优惠窗口。

针对财务人员在申报中遇到的细节问题，整理近期纳税人最关心的 8 个问答：

Q：印花税申报期限是按季还是按次？

A：纳税期限规定如下：

• 应税合同：原则上按季申报；业务较少可选择按次。
• 产权转移书据：以按次为主；频繁发生可申请按季。
• 营业账簿：按年申报。
• 境外单位凭证：以按次为主；有困难可按年。

无论何种方式，申报截止日均为纳税义务发生后的次月或季度终了 15 日内。

Q：没有正式合同，只有订单或要货单，是否需缴税？

A：需要。企业间书立的确定买卖关系、明确权利义务的订单、要货单等单据，若未另立买卖合同，应按规定缴纳印花税。

Q：所有合同都需要缴纳印花税吗？

A：不是。仅税目税率表列明的十类合同（借款、融资租赁、买卖、承揽、建设、运输、技术、租赁、保管、仓储、财产保险）需缴税。劳务、审计、法律服务等合同不征。

Q：合同签订时未写明金额，如何计税？

A：首期申报可做零申报；待实际结算金额确定后，在下一个申报期按实际结算金额计算缴纳。

Q：借款合同是否需要征收印花税？

A：仅银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的借款合同征税；非金融企业之间的借款合同不征。

Q：借款合同具体如何征收？

A：主要规则归纳如下：

• 仅填借据未签合同的，按借据金额贴花。
• 流动资金周转性借款合同，按最高限额一次性贴花，限额内随借随还不重复贴。
• 抵押贷款合同按借款合同贴花；抵押物转移时，再按产权转移书据另贴。
• 融资租赁合同暂按借款合同贴花。
• 混合借款合同（部分免税部分应税），能分开核算的仅对应税部分贴花。
• 银团贷款由各成员行按各自贷款金额贴花。
• 基建贷款先签分合同后签总合同的，总合同仅对差额部分贴花。

Q：印花税可以“减半再减半”吗？

A：可以，但仅限于增值税小规模纳税人。在享受其他优惠政策基础上，可叠加享受 50% 税额减征。例如，资金账簿原本减半征收，小规模纳税人可在此基础上再减半，实际税负仅为原标准的四分之一。

印花税虽小，但关乎合规风险与成本控制。建议企业在签合同或申报前做到三个“心中有数”：哪些要交（参照税率表）、哪些不交（参照不征税清单）、哪些免交（参照免税条款）。