时间：公司开业第一天
这段时间咱们还没收入，前期跟合作方、渠道商接洽的各种招待费是不是不能税前扣除，还得全额调增啊?
筹建期的业务招待费，和正常经营期的扣除规则不一样，并不是完全不能扣。
政策解读
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
时间：公司开业半年后
为了打响咱们的招牌，我这几个月可花了不少真金白银打广告，这笔钱今年估计是扣不完了，那不白白浪费了?
咱们饮料行业的广告费和业务宣传费，不仅能按比例扣除，当年扣不完的部分还可以结转以后年度扣除，不会浪费的。
政策解读
依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2025年第16号）第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
时间：公司第一次过春节
大家这一年都辛苦了，跟着公司一起起步，没少操心费力，这些购物卡和年货大家都拿着，开开心心过年！
政策解读
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
// 温馨提示：企业给员工发放的购物卡、过节实物福利，均属于职工福利费范畴，需并入福利费总额核算，仅在不超过当年工资薪金总额14%的限额内可税前扣除，超出部分要全额做纳税调增。
时间：企业所得税汇算清缴时
咱们公司去年因为一笔税款逾期，交了一笔滞纳金，这笔支出也是公司的实际花费，你别忘了做税前扣除啊!
这笔滞纳金可没办法税前扣除，必须全额做纳税调增。
政策解读
《中华人民共和国企业所得税法》第十条明确规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。
// 温馨提示：这里的滞纳金不仅包括税收滞纳金，企业因违反法律法规、合同约定产生的各类行政性滞纳金、罚款，均不属于税前扣除范畴，需全额调增，只有经营性的违约金、罚息等，在符合条件的情况下才可扣除，这点一定要区分清楚。
时间：公司成立一年后
为了提升我的管理水平，把公司品牌做得更大，我准备去读个MBA，这个学费你就给我放在职工教育经费里，做税前扣除就行.
在职学历教育的费用，是不能计入职工教育经费税前扣除的。
政策解读
结合《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）相关规定，企业职工参加在职学历教育（如MBA、专升本、在职研究生等）发生的费用，不属于职工教育经费的扣除范围，不得在企业所得税税前扣除。
// 温馨提示：职工教育经费仅限员工岗位技能培训、专业知识提升等职业教育相关支出，学历教育属于个人消费支出，即便由企业承担，也不能做税前扣除，需全额纳税调增。
来源：上海税务
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