「鑫融合智慧」
鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
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鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
问：
乙企业向甲企业购买了一批布料，乙公司未在规定的时间内支付布料的尾款，向甲公司支付了尾款和违约金，乙公司在支付违约金后财税处理时需要注意哪些问题？
答：
一、企业的基本情况
乙企业是一般制造企业，外购布料作为原材料，加工对外销售；与甲企业购销合同中约定：布料货款分期结算，逾期支付尾款需按日收取逾期违约金。违约金与货款一起结算，乙公司收到的甲公司开具的收据。
财务索取的单据有：收据、合同、银行回单。财务通过查看以上单据的内容，判断信息无误后进行会计处理。
二、风险及法律依据
（一）未索取到单据的风险
财务未索取到包含违约金的金额的全额发票、逾期结算确认单等单据、仅仅按照合同和收据进行入账，这么做的风险是无法证明违约金是购买货物时发生的，无法证明这一业务的完整证据链，会被税务局认为无合理的税前扣除凭证。
依据：附件法律引用1的规定：
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；
（二）会计核算不准确的风险
财务核算时，将科目错误的计入“营业外支出-违约金”，有的计入“财务费用”，只把布料的货款计入原材料，单独列支违约金，未并入原材料的采购成本，这么做的风险是造成原材料的成本核算不准确，导致主营业务成本结转不准确，财务报表失真的风险。
依据：附件法律引用2的规定：
营业外支出
一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
原材料
一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
依据：附件法律引用3的规定：
第五条存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
第六条存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
（三）增值税的风险
发票仅开具布料货款，违约金未并入开票，仅取得甲企业的收据，无法抵扣进项税额，导致企业多缴增值税的风险，导致多缴城建税及附加费的风险。
依据：附件法律引用4的规定：
第十二条纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：
(一)从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；
（四）补缴企业所得税的风险
企业在所得税前扣除时，按照收到的收据直接列支费用扣除，未索取到违约金的相关发票，这么做的风险是税务稽查时无法证明其支出与真实的购买货物业务所发生，不得在税前扣除，面临汇算清缴时需要全额调增的风险。
依据：附件法律引用5的规定：
第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
附件：
法律引用1：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
法律引用2：《企业会计准则应用指南：会计科目和主要账务处理》（财会【2006】18号）
法律引用3：《企业会计准则第1号——存货》（财会【2006】3号）
法律引用4：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第41号）
法律引用5：《中华人民企业所得税法实施条例》（国务院令第797号）
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