根据税局数据，全国高新技术企业去年累计减免税额近 4000 亿，今年预计更多！包括15%所得税减免，研发费用加计扣除，先进制造业加计抵减等。
2026年过半，但仍有很多企业对具体税收优惠、享受起始时间、账务处理等问题不够清楚。今天，聚恒就来详细梳理下相关税收优惠及热点问答。
2026高企可享受哪些税收优惠？
如何进行账务合规处理
1
减按15%税率征收企业所得税
依据《企业所得税法》第二十八条，国家需重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。企业需注意：
1.如企业同时符合定期减免税优惠条件（如“两免三减半”“五免五减半”），可选择按过渡税率或高新技术企业15%税率缴纳，但不可叠加享受减半征收。
2.不可与小型微利企业优惠叠加，企业可自主选择更优惠的方案。
例：A公司是高新技术企业，2024年度企业所得税应纳税所得额为50万元，同时符合小型微利企业条件。如果选择高企15%的税率，应纳企业所得税（50×15%）=7.5万元，但如果选择适用小微企业优惠，应纳企业所得税为50×5%=2.5万元，显然后者更优。
2
研发费用加计扣除
企业开展研发活动实际发生的费用，在按规定据实扣除基础上，还可享受加计扣除：未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销。（财政部 税务总局公告2023年第7号）
集成电路和工业母机企业在2023–2027年间可享受更高加计比例：费用化部分按120%扣除，资本化部分按220%摊销。（财政部 税务总局 2023年第44号）
对于高新技术企业可以叠加享受 15%企业所得税税率与研发费用加计扣除政策
例：高新技术企业年应纳税所得额为1000万元，其中研发费用为200万元，加计扣除比例为100%。
1.研发费用加计扣除:
加计扣除金额:200万元x100%=200万元
调整后应纳税所得额:1000万元-200万元=800万
2.高新技术企业优惠税率:
应纳税额:800万元x15%=120万元
3.未享受任何优惠时的应纳税额:
1000万元x25%=250万元
4.总减免税金额:
250万元-120万元=130万元
3
增值税加计抵减5%
先进制造业加计抵减，2023-2027年，可按进项税额加计5%抵减增值税。先进制造业特定为高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。
例：一先进制造业企业符合加计抵减政策要求。该企业2025年1月进项税额6000万元，进项转出额为1000万元，销项税额10000万元，问实际应纳税额多少。
税务处理：
当期可抵减加计抵减额＝（6000－1000）×5%＝250万元
应纳税额＝10000－（6000－1000）＝5000万元
实际应纳税额＝5000－250＝4750万元
账务处理：
实际缴纳并加计抵减时
借：应交税费—未交增值税 5000
贷： 其他收益 250
银行存款 4750
4
技术转让所得企业所得减免
企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
例：B高新技术企业2024年纳税调整后所得2000万元，符合条件的技术转让所得700万元，假定没有其他调整事项。计算B企业2024年应纳企业所得税。
（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（万元）
另据增值税相关政策，技术转让、技术开发及相关服务免征增值税。
5
延长亏损结转年限
根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，2018 年起，具备高企资格的企业，其资格年度前 5 个年度未弥补的亏损，结转弥补年限由 5 年延长至 10 年。
注意：1.不能混淆具备资格年度与高新技术企业证书注明的有效期所属年度
2.具备资格年度之前5年亏损结转弥补年限
6
固定资产加速折旧
《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的告》（财政部 税务总局公告2023年第37号），将企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除政策延续执行至2027年12月31日。
注意：固定资产购置时点按以下原则确认。
以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；
以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
附：高新技术企业税收优惠热点问答
1.企业取得高新技术企业资格后，从什么时候开始可以享受高新技术企业优惠？
企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。
2.高新技术企业资格已到期，复审结果尚未公布，预缴时能否继续适用15%的税率?
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
3.高企税收优惠如何享受？需要留存哪些备查资料？
根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定:企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。高新技术企业在年度申报享受优惠政策的同时,应按要求留存下列备查资料:
1.资质证明：高新技术企业资格证书；
2.认定材料：高新技术企业认定资料；
3.知识产权:知识产权相关材料；
4.技术领域说明：年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料；
5.人员证明：年度职工和科技人员情况证明材料；
6.研发费用证明：当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。
提醒！注意排查高企涉税风险
与此同时，国家对高企资格认定的审查和监管愈加严格。2026不到半年，全国就有超3000家高企被取消，同比暴增55%！
而这些被取消的高企，绝大多数都栽在了研发费用占比、高新收入等税务合规硬伤上。所以在严审环境下，企业提前防范税务风险至关重要！企业可以直接看这篇进行风险排查：严查！从高企税务合规看资质维护的关键
编辑：聚恒财税
