2026 年 7 月征期截止至 15 日，请纳税人合理安排申报时间。本月税务要点包括：征期不延期、增值税申报表新版试点启动、印花税申报规则调整、残保金集中申报开启、超龄用工新规实施以及个税预缴税率下调。
1
7 月征期确认：15 日截止，不延期
税局明确：7 月申报纳税期限延长至 7 月 15 日。
1 日 -15 日申报税种
增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税（按季）、车船税（代收代缴）、资源税（水资源税）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、环境保护税、文化事业建设费（按月、按季）、大中型水库移民后期扶持基金、可再生能源发展基金、国家重大水利工程建设基金、城镇垃圾处理费（按季）、工会经费（工会筹备金）（按月、按季）。
1 日 -25 日申报税种
用人单位社会保险费。
1 日 -31 日申报税种
车船税（自行申报）；环境保护税（按次自行申报）；2025 年度残疾人就业保障金（必报）；石油特别收益金（按月申报）；水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、森林植被恢复费、排污权出让收入、土地闲置费、国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金（按次申报）；城镇垃圾处理费（按年）。
注：以上为江苏地区办税日历，各地可能存在微小差异，请纳税人合理安排时间。2026 年 7 月 1 日有效汇率采用当日中国人民银行公布的人民币汇率中间价。
2
增值税申报表迎来重大变革：2026 新版试点启动
一、政策背景
2026 年 6 月起，河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先启动新版增值税及附加税费申报表试点工作。税款所属期 2026 年 6 月对应 7 月征期，为试点纳税人首次填报期。
二、新版申报表四大核心变化
1. 统一一套表单
不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，主表、附列资料及减免税明细表全部统一。新表体系共 7 大类 11 张表单，主表仅用 20 个栏次，大幅精简原一般纳税人（41 栏）和小规模纳税人（25 栏）主表。
2. 新增《业务信息表》作为“总开关”
填报顺序调整为先填信息表，再填申报表。系统通过 101 至 107 七组标签对纳税人进行“画像”，动态生成适配界面，无关内容自动隐藏，实现定制化申报。
3. 主表新设“线上交易销售额”栏次
将通过互联网平台实现的销售额单独列示，与互联网平台涉税信息报送制度形成数据比对闭环。
4. 栏次有增有删、编号全面换新
清理与增值税法新规不衔接的冗余栏次；附列资料（一）按六项计税方法分别填报；附列资料（二）增设免税黄金普票抵扣、长期资产进项转出等栏次。
三、试点纳税人填报注意事项
7 月为首个新版申报表填报期，务必按顺序操作：先填业务信息表，再结转上期期末余额至新表对应栏次（留抵税额、扣除项目余额、加计抵减额等期初数据须准确结转），最后核对线上交易销售额是否单独填报，电商企业需特别注意。
四、非试点企业提示
非试点企业继续使用旧版申报表。但新版申报表是适配新增值税法的配套表单，全国推广在即，建议非试点企业提前了解新表逻辑。
3
7 月起印花税申报新变化：六税两费优惠资格切换
7 月 1 日为“六税两费”优惠年度切换节点，以 2025 年度企业所得税汇算结果判定当年减半优惠资格。
一、什么是“六税两费”减免？
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加享受减半征收。其中印花税覆盖面最广，资格变化影响显著。
二、小型微利企业的判定标准
小型微利企业需同时符合以下三个条件（从事国家非限制和禁止行业）：
三个条件缺一不可，任意一项超标即不再属于小型微利企业。
三、资格切换时间节点规定
根据国家税务总局公告 2022 年第 3 号：
- 小型微利企业判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
- 汇算清缴后确定为小型微利企业的一般纳税人，可自当年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日享受“六税两费”减免优惠。
- 确定不属于小型微利企业的，自当年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日不得再申报享受优惠。
提示：申报二季度印花税前，请先核对 2025 汇算结果，不符合小微条件的切勿填报减半，避免产生滞纳金。
4
残保金申报开启：7 月进入集中申报期
自 2026 年 7 月 1 日起，2025 年度残保金进入集中申报期，各地申报时间略有不同，请及时关注当地电子税务局待办事项。
一、扣缴义务人
二、现行三大优惠（延续至 2027 年底）
- 在职职工≤30 人的企业，全额免征残保金；
- 安置残疾人比例＞1%（含）但未达当地规定比例：按应缴额 50% 缴纳；
- 安置比例＜1%：按应缴额 90% 缴纳；达到法定安置比例以上无需缴费；
- 计费上限：职工年均工资超过当地社平工资 2 倍，按 2 倍封顶计征。
计算公式：残保金年缴纳额 =（上年在职职工人数 × 安置比例 - 上年安置残疾人数）× 上年职工年均工资
三、申报路径
登录电子税务局网页版→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【残疾人就业保障金申报】。务必核对职工人数、工资总额、残联认定残疾人数。
四、特别提醒
- 安置残疾人的单位，3 月 1 日 -10 月 31 日内需完成残联就业审核，未审核视为未安置，全额征收残保金；
- 对计费数据有异议，需在 10 月 31 日前向残联申请复核；
- 逾期申报仅可线下大厅办理，且全额计征残保金。
速记：7 月开始申报 2025 年度残保金；有残疾人用工先做残联审核，30 人以下企业免征。
5
7 月 1 日超龄用工新规实施：退休返聘须单独参保工伤
人社部等五部门联合出台的《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》将于 7 月 1 日起施行，超龄用工纳入规范监管。
一、新规核心变革
打破劳动关系、劳务关系二元判定，只要超龄人员受企业管理、有偿劳动，无论是否领取养老金，均受新规约束，禁止口头用工。
二、四大法定硬性权益
1. 劳动报酬权：薪酬不得低于当地最低工资标准，不得克扣拖欠，需明确结算周期。
2. 休息休假权：原则上不安排夜班及高强度加班；确需加班的，必须足额支付加班费。
3. 劳动安全权：禁止安排高空、高温、重体力、有毒有害等不适宜岗位；落实岗前安全培训及防护用品。
4. 工伤保障权（核心变化）：用人单位须为全部超龄劳动者单独缴纳工伤保险，保费由企业承担。若未参保发生工伤，由企业全额自行承担，员工自愿放弃协议无效。
三、财税合规要点
1. 个税申报：满足长期用工协议、考勤、缺勤发底薪、同等福利四项条件，按工资薪金申报；短期临时用工按劳务报酬计税。
2. 企业所得税扣除：工资薪金全额扣除，福利费按工资总额 14% 限额扣除；用工协议 + 工资表可作为扣除凭证；工伤及协商代缴社保单位部分可税前扣除。
3. 风险提示：五部门建立信息共享机制，未签书面协议、未参工伤保险等不合规记录易引发纳税调增及稽查预警。
提示：请尽快梳理退休返聘及超龄务工人员，7 月 1 日前完成书面协议补签及工伤保险参保登记，规避用工与涉税双重风险。
6
个税新规：“三流合一反向开票”预缴税率下调
国家税务总局公告 2026 年第 12 号：自 2026 年 7 月 1 日起，自然人自有报废物资通过“三流合一反向开票”出售给资源回收企业，经营所得个人所得税预缴率大幅下调——年销售额 60 万元以内部分，预缴率由 0.5% 降至 0.25%。
一、什么是“三流合一反向开票”？
将税务规则嵌入线上支付平台。资源回收企业付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库并预填开票信息，实现支付流、发票流、资金流“三流合一”，做到“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。
二、对谁有影响？
三、特别提醒
提醒一：汇算清缴别忘！
出售者在反向开票的次年 3 月 31 日前，仍需自行向主管税务机关办理经营所得汇算清缴，多退少补。
提醒二：两种方式不叠加享受！
若同时使用“三流合一反向开票”和“其他方式反向开票”，两类销售额分开计算，互不共享优惠额度。非“三流合一”渠道产生的销售额，一律按 0.5% 预缴，不能占用 60 万元的优惠额度。
划重点：本次降率仅针对“三流合一反向开票”渠道，且仅 60 万元以内部分享受减半。资源回收企业若涉及向自然人收购报废产品，建议尽快对接支付平台开通功能。