2026年这样发工资将严查，已有企业被罚！

工资挂“其他应收款”？拆分薪酬避个税？在 2026 年税收大数据严密监管下，此类“小聪明”已无处遁形。本文结合最新稽查案例，深度解析金税四期下的工资涉税风险与自查要点。

2026 年 6 月，江苏税务曝光一起典型案例：苏州某安装工程有限公司因违规发放工资被稽查，最终需补缴税款、滞纳金及罚款合计104.94 万元。

一、违法事实隐蔽性强

2020 年至 2023 年期间，该企业利用“其他应收款"科目挂账，将本应发放的 713.06 万元工资薪金伪装成股东个人借款，导致未代扣代缴个人所得税 48.13 万元。

二、大数据稽查路径解析

税务机关依托大数据系统，通过以下四步精准锁定疑点：

第一步：科目异常预警
系统扫描发现，该公司“其他应收款”余额从 2020 年的 0.18 万元激增至 2023 年的 1582.96 万元，占总资产 37.4%，远超行业均值，直接触发风险预警。

第二步：锁定大股东账户
明细账显示，挂账对象高度集中于法定代表人徐某某，且连续三年只增不减，明显违背常理。

第三步：追踪资金流向
调阅银行流水及凭证后发现，这些所谓“借款”最终流向了众多自然人，并未用于公司经营或股东消费。

第四步：数据对碰，实锤锁定
将资金接收方名单与个税申报明细比对，结果高度重合——收款人均为公司在职员工。法定代表人承认，为少缴个税，将工资伪装成“股东借款”挂账。

重要提醒：工资违规无追溯期限。在金税四期环境下，历史违规数据可永久调取，企业切勿心存侥幸。

2026 年，税务稽查不再依赖突击检查，而是依托金税四期系统进行多维度数据交叉比对。企业需重点自查以下四组逻辑关系：

1.“两税”工资收入比对（企税 vs 个税）

系统自动比对企业所得税申报表中的“工资薪金支出”总额与个税系统中的“工资薪金所得”总额。

• 若企税工资远大于个税工资：涉嫌虚列成本、偷逃企业所得税（计提未发或未申报）。
• 若个税工资远大于企税工资：可能存在账外发放工资或会计核算错误。

提示：两者虽存在时间性差异，但不应长期、重大偏离。

2. 资金支付流核查（账面计提 vs 实际发放）

税务局通过银行流水核实“应付职工薪酬”借方实际支付金额。工资薪金税前扣除遵循实际发放原则，仅计提未发放部分须做纳税调增。

3. 人员真实性筛查（个税 vs 社保 vs 合同）

系统交叉比对个税申报、社保参保及劳动合同备案信息。若人数不匹配（如个税人数＞社保人数），极易触发对“虚列人员、冒用身份”的核查。

4. 合理性校验（异常值自动筛查）

系统内置行业模型，自动筛查以下反常数据：

• 多数员工工资长期卡在免征额附近；
• 同一员工月薪恒定无波动，不符合业务逻辑；
• 年终奖单独计税办法一年内多次使用；
• 社保缴费基数与工资申报数据严重倒挂。

以上任何异常均可能引发对“拆分工资、虚报人员”的深入调查。

以下6 种发工资方式属于违法或违规操作，企业务必规避：

END