Tax Incentive on Flexible Work Arrangements in Malaysia

为支持雇主构建现代化混合办公环境，马来西亚政府于 2026 年 6 月 16 日颁布《2026 年所得税（实施灵活工作安排成本扣除）规则》[P.U.(A) 225/2026]。该政策旨在通过税收减免，降低企业转型灵活办公模式的财务负担，促进员工工作与生活的平衡，提升生产力并留住人才。

自 2025 课税年度起，雇主可就实施灵活工作安排所产生的支出，申请 50% 的税务扣除。该项激励措施设有 50 万令吉的上限，且每家企业仅限享受一次。申请需满足以下法定条件：

1. 支出必须严格用于能力建设成本，包括员工培训费用及软件购置费用；
2. 雇主的灵活工作安排实施方案须经马来西亚人才机构（Talent Corporation Malaysia Berhad）核实；
3. 相关申请须在 2025 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间提交至马来西亚人才机构。

实施灵活工作安排的能力建设成本涵盖以下项目：

1. 培训课程或项目费用；
2. 内部培训师费用；
3. 培训材料费用；
4. 培训场地租金；
5. 考试费用；
6. 培训师及员工的差旅费（须符合以下条件）：
   • 航空旅行：国内外差旅费按经济舱票价计算；
   • 陆路旅行：按实际发生的本地交通费用计算；
   • 水路旅行：按实际发生的本地交通费用计算；
   • 住宿费：每日不超过 300 令吉；
   • 餐饮费：每日不超过 150 令吉。

若雇主在同一基础期内，已根据以下任一规则提交了灵活工作安排实施的扣除申请，则不得再依据 2026 年新规则申请扣除：

1. 《2015 年所得税（实施灵活工作安排咨询与培训成本扣除）规则》[P.U.(A) 134/2015]；
2. 《2021 年所得税（实施灵活工作安排成本扣除）规则》[P.U.(A) 377/2021]。