进项抵扣新规：长期资产发票须“先关联、后抵扣”
2026 年 1 月，财税〔2026〕15 号文《长期资产进项税额抵扣暂行办法》正式发布。文件明确：固定资产、无形资产、不动产等使用期限超过 12 个月的长期资产，其对应的增值税专用发票在抵扣进项税前，必须在电子税务局完成“发票与资产”的关联确认。
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核心规则：“先关联，后抵扣”；
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执行时间：2026 年 1 月 1 日起正式执行；
实操联动：电子税务局同步上线“长期资产发票关联确认”模块。
这意味着，以往勾选认证后直接申报抵扣的流程已改变。新增环节要求企业明确告知税务机关：该张发票具体对应哪台设备、哪栋建筑或哪项专利权。
政策背景：税局官方逻辑深度拆解
此次新增“关联确认”环节，并非单纯增加企业负担，而是增值税征管数字化升级的关键举措。其核心目的在于实现风险管控与合规保护的双重目标，具体体现为以下五点：
1. 构建“票、账、资、税”全闭环，源头防范虚开
长期资产金额大、抵扣税额高，是虚开骗税的高发区。强制发票绑定具体资产，确保每一笔大额进项均有真实资产支撑，从根本上杜绝“有票无实、票资不符”现象。
2. 精准识别混合用途，堵塞抵扣漏洞
针对部分企业将集体福利、免税项目资产包装成混合用途全额抵扣的行为，新规通过“关联确认 +500 万阈值分层管理”，对大额混用资产实行“先抵后调、逐年转出”，确保抵扣与实际用途严格匹配。
3. 优化税负预警机制，减少合规企业误伤
大额资产一次性抵扣常导致企业税负率骤降，触发系统误预警。关联后，税务大数据可剔除长期资产抵扣影响，还原真实经营税负，降低对合规企业的打扰频率。
4. 统一征管口径，降低税会争议
配合《增值税法》实施，统一“长期资产”定义与抵扣规则，明确资产范围、用途判定及调整口径，避免各地执行差异，降低企业沟通与遵从成本。
5. 全生命周期动态监管，便于后续核查
资产在改扩建、用途变更、出售或报废时，税务端可快速追溯对应发票与抵扣记录，实现“购入—使用—调整—处置”全链条可查，既方便企业管理，也降低稽查风险。
总结：此举标志着税务监管从“以票控税”升级为“以资核票、票资对应”。对合规企业是保护，对违规行为则是强力震慑。
适用范围界定：哪些必须做？哪些不用做？
并非所有企业及资产均需操作，请对照以下核心界定，避免无效劳动：
一、必须做关联确认的情形
同时满足以下 3 个条件，必须操作：
纳税人身份为一般纳税人，且采用一般计税方法；
资产类型为固定资产、无形资产、不动产，且使用期限超过 12 个月；
发票开具及抵扣行为发生在2026 年 1 月 1 日之后。
二、无需做关联确认的情形
以下 5 类情况无需操作，不追溯、无额外负担：
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租入的长期资产；
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施工现场临时构筑物；
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房地产开发企业的房产存货（属商品，非自用）；
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取得增值税普通发票（未抵扣进项，无需关联）；
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2026 年 1 月 1 日前已入账并完成抵扣的长期资产。
关键答疑
问：必须先登记才能抵扣吗？
答：原则上是。实操中，若已进行进项抵扣，务必在当期申报期内补做关联确认。
注意：不登记虽不影响勾选，但属于操作不合规，存在税务风险，且可能导致后续资产无法正常进行税务管理。
实操指南：线上关联确认流程
长期资产发票关联确认可全程在电子税务局线上办理。提前备好资料，几分钟即可完成，具体步骤如下：
1. 前置准备
整理好长期资产台账（含资产名称、原值、编号、实际用途），并对应好增值税专用发票资料（发票号码、金额、税率、开票方信息），确保信息一一对应。
2. 操作路径
登录电子税务局，依次进入：“我要办税”→“发票业务”→"长期资产发票关联确认"模块。
3. 核心操作
进入模块后，系统支持筛选已勾选待抵扣的长期资产专票。核对无误后，选择对应资产完成关联；
按提示准确填报资产基础信息，将发票数据关联至长期资产原值明细表；
提交申请后，可在模块内查看关联状态（未关联/已关联）；
确认完成后，下载关联确认回执，与发票、资产资料一并归档留存备查。
特殊场景处理方案
针对实务中的一项资产多票、跨月开票等复杂情形，参考以下解决方案：
情形一：一项长期资产开多张发票
将多张发票批量勾选，统一关联至同一资产编号，无需逐张单独操作，减少重复工作量。
情形二：一项资产发票跨月开具
建议待该资产发票全部收齐后，一次性完成勾选抵扣及关联确认，切勿拆分关联。
情形三：一张发票开具多项长期资产
按单项资产拆分发票金额，分别关联至对应的资产台账，标注拆分比例及计算依据，确保票资信息精准对应。
情形四：原值超 500 万且混合用途的长期资产
先按常规流程完成关联确认；购进时先全额抵扣，在规定调整年限内逐年计算不得抵扣进项税额并转出。需建立专项混用资产台账，留存完整记录。
合规抵扣，远离风险！
本次新规是税务总局通过数字化实现长期资产“票、账、资、税”数据闭环，从源头规避虚开发票、票资不符等税务问题。
财务人员只需做好资产台账精细化管理，与采购部门协同规范开票，按流程完成关联确认，即可平稳落地新规，守住合规底线。
来源：税筹学堂，税务大讲堂，梅松讲税 整理发布
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