2026 年 7 月征期截止至 15 日，请纳税人合理安排申报时间。本月税务要点汇总如下：
（1）7 月征期明确：不延期，15 日截止。
（2）增值税申报表重大调整：2026 新版试点启动，本月首次填报。
（3）印花税申报规则更新：六税两费优惠资格切换。
（4）残保金集中申报期开启：2025 年度申报陆续启动。
（5）超龄用工新规实施：退休返聘须单独缴纳工伤保险。
（6）个税新政落地：“三流合一反向开票”预缴税率下调。
1
7 月征期明确：不延期，15 日截止
税务机关明确：7 月申报纳税期限延长至 7 月 15 日。
1 日 -15 日申报税种
增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税（按季）、车船税（代收代缴）、资源税（水资源税）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、环境保护税、文化事业建设费（按月、按季）、大中型水库移民后期扶持基金、可再生能源发展基金、国家重大水利工程建设基金、城镇垃圾处理费（按季）、工会经费（工会筹备金）（按月、按季）。
1 日 -25 日申报税种
用人单位社会保险费。
1 日 -31 日申报税种
车船税（自行申报）；环境保护税（按次自行申报）；2025 年度残疾人就业保障金（必报）；石油特别收益金（按月申报）；水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、森林植被恢复费、排污权出让收入、土地闲置费、国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金（按次申报）；城镇垃圾处理费（按年）。
注：以上为江苏地区办税日历，各地可能存在微小差异，请纳税人合理安排时间。2026 年 7 月 1 日有效汇率采用当日中国人民银行公布的人民币汇率中间价。
2
增值税申报表重大调整：2026 新版试点启动
一、政策背景
2026 年 6 月起，河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先启动新版增值税及附加税费申报表试点工作。税款所属期为 2026 年 6 月的申报（即 7 月征期）为试点纳税人首次填报。
二、新版申报表四大核心变化
1. 统一一套表单
不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，主表、附列资料及减免税明细表全部统一。新表体系共 7 大类 11 张表单，主表仅设 20 个栏次，大幅精简原主表栏次。
2. 新增《业务信息表》作为“总开关”
填报顺序调整为“先填信息表，再填申报表”。系统根据业务信息表的标签维度动态生成适配界面，实现定制化申报。
3. 主表新设“线上交易销售额”栏次
将通过互联网平台实现的销售额单独列示，与平台涉税信息报送形成数据比对闭环。
4. 栏次优化与编号更新
清理冗余栏次，附列资料（一）按六项计税方法分别填报；附列资料（二）增设免税黄金普票抵扣、长期资产进项转出等栏次。
三、试点纳税人填报注意事项
7 月为首个新版申报表填报期，务必按顺序操作：先填业务信息表，再准确结转上期期末余额（留抵税额、加计抵减额等），最后核对线上交易销售额是否单独填报。
四、非试点企业提示
非试点企业继续使用旧版申报表。鉴于新版申报表将适配新增值税法并全国推广，建议非试点企业提前了解新表逻辑。
3
7 月起，印花税申报有新变化
7 月 1 日为“六税两费”优惠年度切换节点，当年减半优惠资格以 2025 年度企业所得税汇算结果判定。
一、什么是“六税两费”减免？
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加享受减半征收。
二、小型微利企业的判定标准
小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业，且满足以下三个条件：
三个条件缺一不可，任意一项超标即不再属于小型微利企业。
三、资格切换时间节点规定
根据国家税务总局公告 2022 年第 3 号：
- 小型微利企业判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
- 汇算清缴后确定为小型微利企业的，自当年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日享受减免优惠。
- 确定不属于小型微利企业的，同期内不得享受减免优惠。
重点提示：申报二季度印花税前，请先核对 2025 汇算结果，不符合小微条件的切勿填报减半，以免产生滞纳金。
4
残保金申报陆续开启：7 月起进入集中申报期
自 2026 年 7 月 1 日起，2025 年度残保金进入集中申报期，具体时间请关注当地电子税务局待办事项。
一、扣缴义务人
二、现行三大优惠（延续至 2027 年底）
- 在职职工≤30 人的企业，全额免征残保金。
- 安置残疾人比例＞1%（含）但未达规定比例：按应缴额 50% 缴纳。
- 安置比例＜1%：按应缴额 90% 缴纳；达到法定比例无需缴费。
- 计费上限：职工年均工资超过当地社平工资 2 倍，按 2 倍封顶计征。
计算公式：残保金年缴纳额 =（上年在职职工人数 × 安置比例 - 上年安置残疾人数）× 上年职工年均工资
三、申报路径
登录电子税务局网页版 →【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【残疾人就业保障金申报】。务必核对职工人数、工资总额及残联认定残疾人数。
四、特别提醒
- 安置残疾人的单位需在 3 月 1 日 -10 月 31 日内完成残联就业审核，未审核视为未安置，全额征收。
- 对计费数据有异议，需在 10 月 31 日前向残联申请复核。
- 逾期申报仅可线下大厅办理，且全额计征。
速记：7 月开始申报 2025 年度残保金；有残疾人用工先做残联审核，30 人以下企业免征。
5
7 月 1 日超龄用工新规实施：退休返聘须单独参保工伤
人社部等五部门联合出台的《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》将于 7 月 1 日起施行。
一、新规核心变革
打破劳动关系与劳务关系二元判定。只要超龄人员受企业管理并进行有偿劳动，无论是否领取养老金，均受新规约束，禁止口头用工。
二、四大法定硬性权益
- 劳动报酬权：薪酬不得低于当地最低工资标准，不得克扣拖欠，需明确结算周期。
- 休息休假权：原则上不安排夜班及高强度加班；确需加班的，须足额支付加班费。
- 劳动安全权：禁止安排高空、高温、重体力等不适宜岗位；落实岗前培训及防护用品。
- 工伤保障权（核心变化）：用人单位须为全部超龄劳动者单独缴纳工伤保险，保费由企业承担。未参保发生工伤由企业全额承担，员工自愿放弃协议无效。
三、财税合规要点
- 个税申报：满足长期用工协议、考勤等 4 项条件按工资薪金申报；短期临时用工按劳务报酬计税。
- 企所税扣除：工资薪金全额扣除，福利费按比例限额扣除；工伤及协商代缴社保单位部分可税前扣除。
- 风险提示：多部门信息共享，未签协议或未参保易引发纳税调增及稽查预警。
重点提示：请尽快梳理退休返聘及超龄务工人员，7 月 1 日前完成书面协议补签及工伤保险参保，留存全套资料备查。
6
个税新规：“三流合一反向开票”预缴税率下调
国家税务总局公告 2026 年第 12 号：自 2026 年 7 月 1 日起，自然人自有报废物资通过“三流合一反向开票”出售给资源回收企业，经营所得个税预缴率大幅下调——年销售额 60 万元以内部分，预缴率由 0.5% 降至 0.25%。
一、什么是“三流合一反向开票”？
将税务规则嵌入线上支付平台。资源回收企业付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库并预填开票信息，实现支付流、发票流、资金流“三流合一”。
二、对谁有影响？
三、特别提醒
提醒一：汇算清缴别忘！
出售者需在反向开票的次年 3 月 31 日前，自行向主管税务机关办理经营所得汇算清缴，多退少补。
提醒二：两种方式不叠加享受！
若同时使用“三流合一”和“其他方式”反向开票，两类销售额分开计算。非“三流合一”渠道销售额一律按 0.5% 预缴，不占用 60 万元优惠额度。
重点提示：本次降率仅针对“三流合一反向开票”渠道，且仅 60 万元以内部分享受减半。涉及向自然人收购报废产品的资源回收企业，建议尽快对接支付平台开通功能。
来源：网络