7月大征期申报有变！税局刚刚通知！

核心变动：7 月 1 日为“六税两费”优惠年度切换节点，当年减半优惠资格以 2025 年度企业所得税汇算清缴结果为准。

一、什么是“六税两费”减免？

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加享受减半征收。

二、小型微利企业的判定标准

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

三个条件缺一不可，任意一项超标即不再属于小型微利企业。

三、资格切换时间节点规定

根据国家税务总局公告 2022 年第 3 号：

• 小型微利企业判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
• 一般纳税人汇算后确定为小型微利企业的，自当年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日享受减免优惠。
• 确定不属于小型微利企业的，同期内不得申报享受减免优惠。

操作建议：申报二季度印花税前，务必核对 2025 汇算结果。不符合小微条件的企业切勿填报减半，以免少缴税款产生滞纳金。

一、政策背景

2026 年 6 月起，河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先启动新版增值税及附加税费申报表试点。税款所属期 2026 年 6 月（对应 7 月征期）为试点纳税人首次填报。

二、新版申报表四大核心变化

1.统一一套表单
不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，主表及附列资料全部统一。新体系共 7 大类 11 张表单，主表仅用20 个栏次，大幅简化原表结构。

2.新增《业务信息表》作为“总开关”
填报顺序变更：先填信息表，再填申报表。系统根据业务信息表标签动态生成适配界面，无关内容自动隐藏。

3.主表新设“线上交易销售额”栏次
将通过互联网平台实现的销售额单独列示，与平台涉税信息报送形成数据比对闭环。

4.栏次优化与编号换新
清理冗余栏次，附列资料（一）按六项计税方法分别填报；附列资料（二）增设免税黄金普票抵扣等新栏次。

三、试点纳税人填报注意事项

7 月为首个新版申报表填报期，务必按序操作：

1. 先填业务信息表（新表“开关”）；
2. 结转上期期末余额至新表对应栏次（留抵税额、加计抵减额等期初数据须准确结转）；
3. 核对线上交易销售额是否单独填报，电商企业需重点关注。

四、非试点企业提示

非试点企业继续使用旧版申报表。但新版表单是适配新增值税法的配套措施，全国推广在即，建议提前了解新表逻辑。

自 2026 年 7 月 1 日起，2025 年度残保金进入集中申报期，具体时间请关注当地电子税务局待办事项。

一、扣缴义务人

二、现行三大优惠（延续至 2027 年底）

• 在职职工≤30 人的企业，全额免征；
• 安置残疾人比例＞1%（含）但未达规定比例：按应缴额50%缴纳；
• 安置比例＜1%：按应缴额90%缴纳；达到法定比例以上无需缴费；
• 计费上限：职工年均工资超过当地社平工资2 倍，按 2 倍封顶计征。

计算公式：残保金年缴纳额 =（上年在职职工人数 × 安置比例 - 上年安置残疾人数）× 上年职工年均工资

三、申报路径

登录电子税务局网页版→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖残疾人就业保障金申报〗。务必核对职工人数、工资总额及残联认定残疾人数。

四、特别提醒

• 安置残疾人的单位，需在 3 月 1 日 -10 月 31 日内完成残联就业审核，未审核视为未安置，全额征收；
• 对计费数据有异议，须在 10 月 31 日前向残联申请复核；
• 逾期申报仅可线下大厅办理，且全额计征。

会计速记：7 月开始申报 2025 年度残保金；有残疾人用工先做残联审核，30 人以下企业免征。

人社部等五部门联合出台的《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》将于 7 月 1 日起施行。

一、新规核心变革

打破劳动关系、劳务关系二元判定。只要超龄人员受企业管理、有偿劳动，无论是否领取养老金，均受新规约束，禁止口头用工。

二、四大法定硬性权益

1.劳动报酬权：薪酬不得低于当地最低工资标准，不得克扣拖欠，需明确结算周期。

2.休息休假权：原则上不安排夜班及高强度加班；确需加班的，须足额支付加班费。

3.劳动安全权：禁止安排高空、高温、重体力等不适宜岗位；落实岗前培训及防护用品。

4.工伤保障权（核心变化）：用人单位须为全部超龄劳动者单独缴纳工伤保险，保费由企业承担。未参保发生工伤由企业全额承担，员工自愿放弃协议无效。

三、财税合规要点

1.个税申报：满足 4 项条件（1 年以上协议、日常考勤、缺勤发底薪、同等福利）按工资薪金申报；短期临时用工按劳务报酬计税。

2.企业所得税：工资薪金全额扣除，福利费按 14% 限额扣除；工伤及代缴社保单位部分可税前扣除。

3.风险提示：多部门信息共享，未签协议或未参保易引发纳税调增及稽查预警。

操作建议：尽快梳理退休返聘及超龄务工人员，7 月 1 日前完成书面协议补签及工伤参保登记，留存全套资料备查。

2026 年 6 月 4 日起，电子税务局账户中心新增“人企关联关系再次授权确认”功能。

核心变化：以前添加办税员只需被授权人扫脸，现在必须由法定代表人或财务负责人登录扫脸确认。

• 升级前：企业添加办税员或开票员，仅需被添加人扫脸，法人无需出面。
• 升级后：必须由法定代表人或财务负责人登录电子税务局，进入〖账户中心〗→〖人员权限管理〗→〖待确认办税人员〗页面，完成扫脸确认。

操作建议：更换会计或增加开票员时，法人扫脸步骤不可省略。建议企业尽快检查存量办税人员授权状态，法人未完成四级实名认证的需抓紧补办，以免影响正常办税。

【政策依据】国家税务总局公告 2026 年第 12 号

自 2026 年 7 月 1 日起，自然人自有报废物资通过“三流合一反向开票”出售给资源回收企业，经营所得个人所得税预缴率大幅下调——年销售额 60 万元以内部分，预缴率由 0.5% 降至0.25%。

一、什么是“三流合一反向开票”？

将税务规则嵌入线上支付平台。资源回收企业付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库并预填开票信息，实现支付流、发票流、资金流“三流合一”。

二、对谁有影响？

三、特别提醒

提醒一：汇算清缴别忘！
出售者在反向开票的次年 3 月 31 日前，仍需自行向主管税务机关办理经营所得汇算清缴，多退少补。

提醒二：两种方式不叠加享受！
若同时使用“三流合一”和“其他方式”反向开票，两类销售额分开计算。非“三流合一”渠道产生的销售额，一律按 0.5% 预缴，不能占用 60 万元优惠额度。

操作建议：本次降率仅针对“三流合一反向开票”渠道且限 60 万元以内。资源回收企业涉及向自然人收购报废产品的，建议尽快对接支付平台开通功能。