①获取现金能力。

调查方法：计算每股经营活动产生的现金流量净额。

②较大偏离同行业公司平均水平的财务指标或有较大变动的各项财务指标及相关会计项目。

调查方法：要求管理层作出说明，并重点调查。

③应收账款余额及其变动是否合理。

调查方法：取得应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况进行分析。

④大额应收账款的真实性、收回可能性及潜在的风险。

调查方法：抽查大额应收账款。

⑤大额其他应收款的真实性、收回可能性及潜在的风险。

调查方法：取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因并分析。

⑥应收账款和其他应收款账龄的合理性、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取坏账准备。

调查方法：分析比较公司应收账款和其他应收款账龄。

⑦原材料、在产品、产成品比例是否合理。

调查方法：取得公司存货明细资料，结合生产循环特点进行分析。

⑧存货的真实性和完整性。

调查方法：实地查看等。

⑨存货账龄的合理性、账龄较长的存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备。

调查方法：询问会计人员；分析比较公司存货账龄。

2、关联方、关联方关系及关联方交易

①公司的关联方及关联方关系。

调查方法：

（1）与公司管理层交谈；

（2）查阅公司股权结构图和组织结构图；

（3）查阅公司重要会议记录；

（4）查阅重要合同。

②关联方交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序。

调查方法：

（1）与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈；

（2）查阅账簿、相关合同和会议记录；

（3）听取律师及注册会计师意见等。

③关联方交易定价是否公允，与市场独立第三方价格是否有较大差异。

调查方法：

（1）与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈，要求对较大差异说明原因；

（2）查阅账簿、相关合同和会议记录；

（3）听取律师及注册会计师意见等。

④来自关联方的收入占公司主营业务收入的比例、向关联方采购额占公司采购总额的比例是否较高。

调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。

⑤对关联方的应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额的比例是否较高。

调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。

⑥关联方交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高。

调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。

⑦关联方交易有无大额销售退回情况，如有，对财务状况的影响。

调查方法：

（1）查阅账簿、相关合同和会议记录；

（2）与管理层、会计机构负责人交谈；

（3）听取注册会计师意见等。

⑧是否存在关联方关系非关联化的情况。

调查方法：

（1）与公司管理层、财务部门和主要业务部门负责人交谈；

（2）听取律师及注册会计师意见等。

⑨关联方交易存在的必要性和持续性。

调查方法同上

3、收入、成本、费用的配比性

①收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据之间的配比或勾稽关系是否合理。

调查方法：分析公司收入、成本、费用的变动趋势、比例关系等，参照同行业其他公司的情况。

②明显缺乏合理的配比或勾稽关系的收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据（如有）。

调查方法：要求公司管理层作出说明。

4、非经常性损益的真实性与准确性

①非经常性损益的真实性与准确性。

调查方法：查阅账簿、凭证、合同。

②非经常性损益对公司财务状况及经营成果的影响。

调查方法：依据前述调查，进行分析。

5、注册会计师对公司财务报告的审计意见

①注册会计师对公司财务报告出具的审计意见。

调查方法：查阅审计报告。

②公司董事会和监事会对带强调事项段的无保留意见或保留意见审计报告涉及事项处理情况的说明，及涉及事项对公司的影响是否重大、影响是否已经消除、违反公允性的事项是否已予纠正（如有）。

调查方法：取得董事会和监事会的说明。

END

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