案例总结：本案中，物流企业向个人出借资金取得的利息收入，在税法上属于“贷款服务”，应按6%缴纳增值税并并入所得计税。该公司将56.5万元利息隐匿不入账，被定性为偷税，处少缴税款50%罚款；更致命的是，其未履行代扣代缴义务（如支付个人利息等款项时代扣个税），再被处应扣未扣税款50%罚款56.55万元，合计罚款58.19万元，远超利息收入本身。这揭示出，企业从事民间借贷绝不能只顾隐藏利息收入，忽视代扣代缴义务同样会引爆巨额罚款，收入端和扣缴端任何侥幸都将得不偿失。
昌州税稽罚(2026)40号
行政处罚相对人 呼图壁县***物流有限公司
处罚单位 国家税务总局昌吉回族自治州税务局稽查局
处罚金额(元) 581,901.86
没收金额(元) -
处罚日期 2026-06-24
发布日期 -
违法事实
1.增值税
经查,你公司向陈某等个人出借资金,并签订合同约定“利息按照年息5%计算、在还本时一并支付”。
自2024年1月起借款人陆续向你公司还款,截止2025年12月31日你公司应确认利息565,396.68元,其中2024年利息33,474.88元；2025年利息531,921.80元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务）,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税”《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十五条第一款“纳税人发生应税行为,除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外,税率为6％”、
附：销售服务、无形资产、不动产注释“ （五）金融服务。金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款服务。贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动”之规定,
你公司应对上述利息依法申报缴纳增值税,但你公司未申报。因你公司少申报2024年利息收入31,580.08元,造成少缴增值税1,894.80元；少申报2025年利息收入501,813.02元,造成少缴增值税30,108.78元。 你公司因少缴2024-2025年增值税,造成少缴城市维护建设税。
2.城市维护建设税
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”、第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”、第四条“城市维护建设税税率如下：（二）纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五”、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条“二、自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”之规定,你公司生产经营地址在新疆昌吉回族自治州呼
违法行为类型 呼图壁县***物流有限公司-违反税收管理
处罚结果 扣缴义务人不履行代扣代缴义务,应扣未扣、应收而不收税款,在账簿上不列或少列收入
处罚依据
1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任”之规定,你公司在账簿上少列收入,少缴增值税、城市维护建设税属于偷税,对你公司拟处少缴税款百分之五十的罚款,即16,401.86元（人民币大写壹万陆仟肆佰零壹元捌角陆分）。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”之规定,对你公司应扣未扣税款的行为处应扣未扣税款百分之五十的罚款,即565,500.00元（人民币大写伍拾陆万伍仟伍佰）。
上述罚款581,901.86元,限你公司自本决定书收到之日起十五日内到国家税务总局呼图壁县税务局缴纳入库。
到期不缴纳罚款,我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第一项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服,可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局昌吉回族自治州税务局申请行政复议,或者自收到本决定书之日起六个月内依法向昌吉市人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的,我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条、第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。
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