「鑫融合智慧」
鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
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鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
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宗旨：五位一体智慧管理系统
今天我们一起聊聊：采购业务最大的税务风险是取得虚开发票
在采购业务中，取得虚开发票是风险等级最高、后果最严重的税务风险，因其直接触发增值税进项转出、企业所得税纳税调整，并可能引发行政处罚甚至刑事责任。对取得虚开发票的风险及应对分析如下：
一、哪些情形属于采购中取得虚开发票
（一）完全无真实货物，纯买票抵扣（无业务虚开）
无采购订单、无实物入库、无物流，单纯向第三方花钱购买专票，虚增进项、虚列成本。
（二）有真实采购，但票货合流（有业务虚开）
向A 供应商采购，取得 B 公司发票。一般情况下发票品名、规格、数量、金额与实物不符。如：采购钢材，发票开办公用品。
（三）多个主体共同购买各取所需，要票的出名，要货的出钱（票货分离）
公司C收取A公司货款，向B供应商打款，B供应商将发票开具发票给C并抵扣，提货单交给A公司。
（四）第三方代开、挂靠开票（四流不一致）
实际供货个体户或小规模纳税人，找一般纳税人代开专票；合同、开票方、发货方、收款方不是同一主体，无完整三方佐证材料。
二、取得虚开增值税专用发票的严重后果
（一）行政风险
取得虚开的增值税专用发票，无论善意、恶意，均要补缴增值税、企业所得税。已抵扣进项税的全额转出，补缴增值税、城建税、附加税费，已构成销售成本的还要进行企业所得税纳税调整。
1.增值税方面
（1）善意取得（不知情、被第三方骗取）：符合条件的只补税，不加收滞纳金；能重新换开合规发票可再次抵扣。
（2）恶意取得（主动买票、知情、资金回流）：补税、加滞和罚款。
2.企业所得税方面
虚开发票属于不合规扣除凭证，对应成本全额纳税调增，补缴企业所得税；如果无法换开合规发票，可能成本永久不能税前扣除。
3.纳税信用等级的惩戒
直接降为D 级纳税人；在发票限量、增量等受到限制；无法享受留抵退税、各类税收优惠；招投标、银行授信、政府业务也会受到限制。
（二）刑事风险
根据2022年施行的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，取得虚开发票会构成《刑法》第205条虚开增值税专用发票罪：
1.虚开税额≥10 万元就达到公安立案追诉标准。
2.最少3 年以下有期徒刑、拘役，并处罚金；最多可上至无期徒刑。
3.企业法人犯罪，相关的法定代表人、实际控制人、采购负责人、业务事项执行人、财务人员都可能会受到法律追责。
三、主要应对措施
（一）选好供应商减少风险
1.全维度对供应商准入尽职调查。
准入核查营业执照、生产许可、环保安全资质、征信、涉诉、税务状态；员工亲属、股东控制的关联供应商强制报备、岗位回避。
2.建立定期考核供应商淘汰机制
按价格、质量、交期、开票合规、售后季度打分，低分供应商限期整改，不合格直接清退出局。
3.落实供应商动态监控
定期查询税务系统，及时剔除走逃、非正常户企业，防止取得异常发票。
（二）规范合同审核、签定
1.有统一规范的合同模板，实行法务、财务双审核；禁止阴阳合同，全部结算以备案正式合同为准。
2.合同条款明确必要的涉税内容：
区分含税或不含税价；约定开具增值税专票、税率、开票时限、销货清单、备注栏要求；运费、装卸、逾期违约金等价外费用约定并入货款开票；供应商虚开发票、延迟开票，承担企业全部补税、滞纳金、罚款损失。
（三）严格到货的验收、入库
1.不相容岗位分离，采购人员不得参与验收。设置独立质检、仓管双人验收，逐项核对订单、送货单、实物的名称、规格、数量、质量。
2.单据闭环管理。采购订单、送货单、验收单、入库单四单匹配，签字齐全；无实物严禁入库，杜绝虚假入库套取资金。
3.损耗分类管控。合同约定合理损耗比例，超额损耗直接向供应商扣款；破损、报废物资单独登记，同步梳理进项税额转出台账。
4.如需第三方发货、代收货款，签订加盖公章三方协议，配套物流单、资金流水、债权说明，保证四流匹配。
5.完整留存物流单据。运单、对方出库单归档，佐证货物真实流转，规避票货分离税务预警。
（四）严格财务结算制度
1. 付款前置单据审核。缺少订单、验收单、合规发票一律不予支付。
2. 规范资金支付路径。原则公对公转账；变更收款账户必须提供供应商加盖公章的账户变更函，严禁无理由大额公对私支付。
3. 发票查验前置。收票后立刻在增值税发票综合服务平台查验真伪、状态；异常、走逃发票立即退回重开。
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