举个最常见的例子：某公司请保洁阿姨做办公室清洁，费用600元/次。

1、2025年12月（政策调整前）

增值税按次起征点：500元/次（日），

600元＞500元，不属于小额零星业务，

税前扣除凭证：必须取得代开发票才能扣除，无票不得扣。

2、2026年1月发生（政策调整后）

增值税按次起征点：1000元/次（日）

600元≤1000元，属于小额零星业务，无需发票

税前扣除凭证：凭收款凭证+内部凭证即可扣除

同样一笔600元的支出，新规下无需发票即可税前扣除，简化了不少实务操作。

二、特别提醒：无票扣除≠不用管个税！

增值税免税、企业所得税凭收据扣除、个人所得税扣缴，是三项独立事项。

对于按次纳税的自然人，单次收入1000元以内：

具体分三种情况：

1. 属于经营所得（个人卖货、运输、摆摊、自产自销等）

→企业无需代扣个税，由个人自行申报。

2. 属于劳务报酬所得（保洁、维修、设计、咨询、临时劳务等）

→企业必须代扣个税。

即使金额≤1000元，甚至低于800元（预扣税款为0），也必须进行扣缴申报（零申报）。

3. 同一人同一项目连续提供劳务

→按一个月合并为一次计算劳务报酬，不能按天拆分避税。

4. 对方是个体户

→个体户不属于小额零星业务的“个人”。

企业所得税：必须凭发票扣除，不能用收据。

个人所得税：个体户自行申报经营所得，企业无需代扣。

三、小额零星业务扣除凭证模版

收款凭证需完整载明以下信息，缺一不可：

以下是小额零星业务收款凭证模版，大家可以参考：

真相：不行。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号公告）第九条，只有“依法无需办理税务登记的单位”或“从事小额零星经营业务的个人”，才可以用收款凭证代替发票。

个体户需要办理税务登记，不属于这里的“个人”范畴。实务中主流观点也认为，从个体户购买货物或服务，必须取得发票，收据入账风险极高。

误区二：用收据入账，就不用给对方申报个税了。

真相：大错特错！

收据入账只是企业所得税层面的一种特殊扣除方式，个税义务丝毫不减。

如果你向自然人支付劳务报酬，无论有没有发票、是不是用收据，都必须依法代扣代缴个人所得税。否则，税务查到时，罚款和滞纳金都由企业承担。

误区三：收款凭证上写个项目名称和金额，让对方签个字就行。

真相：远远不够。

28号公告明确要求，收款凭证必须载明：收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额。缺任何一项，都不能作为税前扣除凭证。其中身份证号是最容易被遗漏的，务必注意。

误区四：只要单次金额不超过500元，就能用收款凭证扣除。

真相：不完全是。

首先，500元的标准已过时，目前执行的是按次不超过1000元（不含税）；含税金额一般在1010元以内。

其次，只有按次纳税的自然人才能适用。如果对方是按期纳税的（比如固定每月缴税的摊贩），则必须取得发票，收据无效。

误区五：每天都有小额零星业务的收款凭证，次数太多就不算“小额零星”了，必须开发票。

真相：这个说法毫无政策依据。

政策只看单次金额是否超标以及对方身份，从未规定次数多就不能用收据。

只要每一笔都符合标准（单次≤1000元、对方为按次纳税的自然人等），哪怕一天发生十笔、一百笔，都可以合规使用收款凭证入账。