今年一月，资深法证专家陈玮贞（Mavis Tan） 重返FTI Consulting, 出任法证及诉讼咨询部资深董事总经理。今期我们十分荣幸邀请到 Mavis 和我们分享她的过去经验以及对行业最新发展的珍贵洞见。
Q1:
Mavis，知道你在法证会计与调查行业内拥有超过20年的工作经验。可否介绍一下你的核心服务领域？
Mavis:
我的服务可以归类为3 个主要范畴，包括调查服务，争议支持以及合规咨询。
调查服务
协助企业调查员工不当行为，包括欺诈、自我交易、监管违规（如贿赂和腐败、制裁违规）、上市公司财务报表欺诈或信息披露问题。也包括资产调查以支持资产追偿。
争议支持
提供法务会计专家证据，以支持诉讼或仲裁程序，包括技术会计问题或损失量化。例如：合同终止时公司的偿付能力、大型项目的财务结果、因审计人员特定过失而造成的损失金额等。
合规咨询
帮助企业在业务发展初期识别、管理和减轻风险，确保可持续经营，特别是在经历调查或完成大型收购之后。包括对欺诈、反贿赂合规（ABC）、制裁风险、数据及网络安全风险进行风险评估；并协助改善关键业务流程中的内控，例如供应商与经销商的筛选与管理、第三方付款的财务控制、员工费用报销的管控等。
Q2:
能分享一个让你印象深刻的真实案例吗？
Mavis:
当然。有时，真相会以“非常戏剧化”的方式出现。
在多年前的一宗个案中，我们调查一家美国上市公司在中国的子公司总经理。表面上，他每年向一家 BVI 公司支付数百万美元，用于“外包售后维保服务”，并声称这是一家独立可信的第三方。
但调查逐步发现该 BVI 公司是一家“空壳”公司；之前该总经理提及的“外包售后维保服务”大部分是公司员工处理的，更反常的是，该 BVI 公司办公地点竟与某省级政府实体同址。
关键转折发生在我们要求会见该供应商管理层时，到场的人与这位总经理长得几乎一模一样，他们的姓氏也相同——我们当场判断：他们极可能是兄弟。从那次访谈开始，线索迅速串联，整个利益输送链条随之被揭开。
Q3:
过去 20 年，这行业最大的变化是什么？
Mavis:
我觉得行业变得更复杂、更数据化、更技术化。
风险从“贪污”升级为更复杂的状况
今天遇到的往往不只是挪用那么简单，很多时候我们看见的是多个情况叠加：例如同一案件可以同时出现贿赂与腐败（ABC），制裁与出口管制以及复杂关联关系与账外安排等。这需要多学科能力组合去展开调查：会计+调查+商业情报+技术+数据隐私等来建构。
证据变得更“电子化”
现时大部分的证据都以电子形式出现 - 文件、 邮件、聊天记录等。由于证据体量仅为庞大，纯人工审阅就变得成本高、效率低。
技术介入
▪︎
数据分析
能够整合来自不同系统的大量数据，并编写脚本识别可疑交易和模式，从而指向正在调查的问题。例如，我们曾调查一起大规模报销舞弊案件，在该案中，中国各地某客户超过100名员工伪造报销单据，并利用这些资金建立“小金库”。部分员工侵吞资金，部分则用于贿赂当地官员以获取许可证。我们需要对长达7年的报销记录进行审查，涉及数千笔费用。我们通过数据分析识别异常趋势，例如：一天内在多个城市的用餐记录、周末及节假日的报销、显示存在问题供应商的趋势等——并使用仪表盘可视化调查结果，以及关联的高风险员工、费用和供应商。
▪︎
电子证据取证与文件审阅平台
通过 AI 辅助审阅或主动学习技术，可更快速地筛选文档并识别相关文件。
虽然科技在过去20年大大地改变了我们的调查工作，但不变的是调查人员经验的重要性——包括对当地商业运作方式、交易流程、常用文件形式以及异常点的深入了解。未来的关键在于将是否能把技术手段与人工审阅妥善结合。
Q4:
过去 5 年，亚洲的监管环境是否更严格？
Mavis:
是的，监管机构对 “企业治理” 的要求明显提高。
例如香港交易所对董事持续专业培训（CPD）的要求比过去明显加强，包括就董事的职责、角色、责任，以及公司治理、风险管理和 ESG 等方面提供适当培训。
面对监管机构的严格要求，建议上市公司投放更多资源在财务披露和第三方尽调方面。财务报表信息披露要充分、可解释、可追溯。上市公司也应全面升级第三方筛查与管理机制包括：政治公众人物（PEP）、制裁名单、负面舆情与声誉风险等。在众多过去的处理个案中，我们看见很多时风险并非来自公司内部，而是“合作伙伴”把风险带进来。
Q5:
你怎么看 2026 风险趋势？会有更多调查吗？
Mavis:
我觉得2026年的调查很可能会更多。这主要是因为交易环境存在不确定性，加上地缘政治和政策变化的影响，以及艰难的经济形势，更容易滋生各类欺诈行为，尤其是为了掩盖不良经营结果或长期挪用资金的财务报表欺诈。此外，相信涉及制裁、出口管制和关税等问题的供应链调查将会增多。而许多此类调查不仅会牵涉到直接的第三方合作伙伴，也会延伸至第二层级、第三层级的第三方。
如有任何查询，请联络：
陈玮贞 Mavis Tan
法证及诉讼咨询部
资深董事总经理
香港
mavis.tan@fticonsulting.com
本文所述观点仅代表作者个人意见，并不代表FTI Consulting, Inc.及其管理层、子公司、关联机构或其他专业人士的立场。