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关于跨境电商最新涉税口径的解读，看这一篇就够了
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关于跨境电商最新涉税口径的解读，看这一篇就够了

关于跨境电商最新涉税口径的解读，看这一篇就够了 市采通外贸合规
2026-05-22
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导读：税务总局对跨境电商的最新涉税问题口径，亚马逊等跨境卖家必看
这几天大家都在讨论的 跨境电商企业涉税口径 ，在我们看来，总体较充分展现 国家对跨境电商的的支持与鼓励
综合各方面信息，我们做些阐述

PART.001

要点


经营主体以名下店铺、公司作为独立纳税单位，各自依规申报缴纳企业所得税。货物出口环节，可整合业务统一交由单一主体办理报关申报手续。
往期存量涉税业务执行阶梯计税标准：2025 年 9 月及此前业务，按照 2% 应税所得率核定计税；同年 10 月起调整为 4% 核算，从 2026 年开始全面实行查账征收模式。
运营中产生的各类境外开支，均可依规纳入成本做税前抵扣。针对代理出口业务，若无法核实真实货物归属方，统一按照 4% 应税所得率核定计征税费。


PART.002

详点




(一) 赛维模式和境内多店铺模式下的所得税处理
1.png1、确定纳税主体
依据企业所得税法相关条例要求，凡在电商平台完成入驻注册的经营企业也就是店铺主体，均归属居民企业范畴，需以自身主体身份承担企业所得税纳税义务。
2、关于"如何计算申报企业所得税"问题
符合国家税务总局 2019 年 36 号公告相关条件的平台入驻企业，可依规采用核定征收方式申报缴纳企业所得税。未达到对应适用标准，或是企业自行选择查账征收模式的，则按对应计税规则执行。
根据实际情况分类处理：
  • 具备独立精准核算成本能力的店铺经营主体，采取查账征收形式自主申报计税。
  • 同一企业名下开设多家店铺、由总部统一统筹账务时，若运营主体可精准做账，单店无法独立核算成本，可由运营端汇总全部开支，依照营收占比把成本分摊至各个店铺。各门店依据分摊后的成本数据，按查账要求完成报税。
3.png
3、"如何处理存量业务"
对于已经发生的存量业务
2025年9月之前的业务，按 2%应税所得率核定企业所得税 。这是窗口期内最优惠的档位，也是国家给行业的一次"政策红包"，目的就是让卖家以最低成本把历史账目处理干净。
2025年10月至12月的业务，按 4%应税所得率核定，是窗口期内最后一档优惠 。
为什么分两档？核心逻辑是：随着平台报送制度的推进，越往后税局拿到的数据越完整，优惠力度自然递减，倒逼卖家尽早行动。
2024年及更早 的业务参照2%核定处理，主动补报即可，无追溯罚款 。
2026年1月1日起 ，核定征收彻底退出历史舞台，全面切换为查账征收，所有跨境电商收入必须查账征收，无核定例外 。
一家企业开设多家店铺但由运营主体(也就是赛维模式下的利润主体)统一核算并足额申报缴纳所得税的，可按照收入占比法分摊并还原至店铺主体，各店铺主体按照查账征收方式重新计算的所得税，与分摊前相比，整体没有少缴税款的，可暂不进行追溯调整及重新申报


(二) 代理出口企业是否允许事后核定征收问题
之前走买单出口的看过来了
2025 年 10 月起，代理出口业务若无法追溯实际业务源头，将按 4% 应税所得率核定计征企业所得税。
无法溯源判定标准为：代理方未依照税务总局 2025 年 17 号公告要求，如实上报委托方信息与实际出口额度。后续企业若补齐上游供货方完税凭证，完成业务溯源核验，则仅针对代理服务收益申报税费。企业也可通过申报更正重新核算税款，符合条件即可办理退税手续。
买单出口依然不是长久之计，不要因为一时的安全就心存侥幸，政策上仍然是持续收紧


(三) 关于跨境电商企业向境外平台支付费用税前扣除凭证
企业取得海外开具的invoice发票、收据，均可当作税前扣除依据。倘若没法获取这类票据，只要持有平台出具的费用明细单据，且单据上清晰标注交易时间、往来主体、服务货品内容、交易款项等完整信息，同样能够视作合规扣除凭证使用。
2.png
境外采购境外销售的福音！
很多跨境电商企业由于行业特性等原因，缺少进项发票，可以通过1039无票出口政策到境外再移交货物权给到店铺主体的方式，解决缺票带来的税负虚高问题。想要了解怎么做的可以详细沟通

PART.003

思考点




(一) 所得税申报的两种选择
账务核算难以厘清的经营主体，适用核定征收计税方式。
过往采用赛维运营模式的商户，若出口主体、配套服务企业及境外公司账目规整清晰，相关收益也均依规回流境内完税，可自主选用查账征收模式。重新分摊核算各项成本开支后，只要核实不存在税款漏缴情形，便无需修正过往申报数据。


（二）单店及成本分摊
税务申报统一以店铺所属公司为纳税申报单位。目前综试区内符合要求的零售出口业务，可申请核定征收，依照原有执行标准，仅有 9610 报关模式归类为零售出口范畴。
该政策适用覆盖面有限，多数经营主体难以满足申报条件。企业名下多店铺统一账务管理的形式，和以往赛维运营模式高度契合。若将经营数据拆分至各家店铺主体分别报税，容易产生重复计税情况。
倘若店铺注册地和运营主体所在地分属不同辖区，财务人员还需统筹对接两地税务部门协调事宜。另外没有正规自营或委托报关手续的业务，对应的分摊成本也无法纳入税前抵扣范围。


（三）扣费
平台产生的各项开支，可凭借平台出具的结算单据、交易流水明细当作抵扣依据。境外相关支出则以合作方开具的票据，或是具备同等效力的收款凭据，作为合规扣除材料。
涉及跨境购销的关联交易场景，对方出具的形式发票能否正常抵扣，还需提前和属地税务机关核实确认。所有费用的抵扣范畴与限额，均严格依照现行税务规则执行。
目前亚马逊各类扣费的类目划分还未有统一定论。按照现有扣除比例要求，佣金类支出扣除上限为营收的 5%，广告费用扣除比例上限为 15%，超出限额的广告开支，可顺延至后续年度抵扣使用。


（四）增值税
目前得到的信息是若集中出口，则店铺主体不交增值税
也有认为这是海外销售业务，不属于增值税的征税范围，但是没有报关或代理出口记录的话，对于发货地在境内，则或有视同内销处理的风险，关于增值税的各项口径，应还需再明确。
如果是通过1039的方式报关出去，再销售给店铺主体，可以很好的解决缺票或者主体无进出口权没有报关单的问题，这个需要再深度交流

【声明】内容源于网络
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