一、新规是对历年出台的出口退（免）税管理规定的归并整合和延续。
近日财政部和国税总局联合发布了财税2026第11号公告《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》，同时，国税总局还发布了2026第5号《关于出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告。在发布这两个公告的同时，废止了财税（2012）第39号和国税公告（2012）第24号以及修改和废止了其他相关出口业务增值税相关文件。
最近十多年来出台了很多关于出口退（免）税的管理规定，同时，这十多年来，为了适应新的形势和新的业务发展，对相关法规也进行了修改和调整。很多法规政策分布在不同的文件里，查阅和理解起来，多有不便。本次发布了以上两个公告，主要是延续以往的管理规定，并对这些文件进行了归并整合，以便纳税人查阅、理解和遵从。
总的来说，2026年的新公告（财税11号）和新办法（国税公告5号）共同构成了全新的出口退税政策体系，自2026年1月1日起完全取代2012年的旧体系。
二、新旧政策主要变化及相应的建议：
对于企业而言，主要影响在于：
1、政策适用范围扩大：涉及向境外提供服务（如研发、设计、软件）或航天业务的企业，可正式适用出口退（免）税政策。
2、操作依据全面更新：所有出口退（免）税的备案、申报、单证管理等日常操作，都必须严格遵循2026年第5号公告的最新规定。
重要的差异细节，有以下方面：
1、财税（2026）第11号公告，首次明确列明了适用退（免）税政策的出口货物的四个条件：1）销售给境外单位或者个人；2）向海关报关并实际离境；3）按照会计制度规定做销售；4）按照规定收汇。旧的政策里虽然也有类似规定，但分布在不同条款里。从第2条来看，表明监管部门对合法报关高度重视。跨境卖家不能继续买单报关了。第3条表明税务部门对合规财务核算的重视。
2、对生产企业和外贸企业做了明确的定义：生产企业是指具有生产能力的企业，不具有生产能力的企业为外贸企业。
3、将以往分布在各个文件中的简化申报流程和精简申报资料的规定，系统性的整合到新发布的两个公告文件里。
4、单证备案保存期限：从5年修改为10年。建议采用可长期保存的电子档案来保存。
5、废止了国税公告（2022）年第9号文件第六条第二项规定。该项规定要求，税务部门在核实企业没有骗税疑点的情况下，企业没有超过给定申报退税限额的，应先按照相关规定给企业办理出口退税，然后再办理首次退税实地核查。这就是之前所谓的“容缺办理”规定。简单来讲，就是取消了“容缺办理”的规定。新的退（免）税管理办法（2025）年6号公告第52条规定了税务部门在某些情形下应该开展实地核查。
跨境卖家需要关注的几个点：
1、国税公告（2026）第5号第三十三条第四项：出口货物报关单、出口发票、海运提单等单证上的商品名称、数量、金额等与进口国家（或者地区）的进口报关数据不符的。出现这一项规定的情形，税务机关会暂停办理出口退（免）税。我理解这项规定，主要是为了打击出口高申报获取高退税，然后在进口国低申报，避免支付高关税的。
2、国税公告（2026）第5号第五十七条第七项：出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外。
出现这一项规定情形的，适用增值税征税政策。这项规定，就是要求出口报关后，不可以随意要求改单。
3、财税公告（2026）第11号第九条第六项：为加强出口业务税收服务与监管，从事物流、报关、货物运输代理、资金结算等业务的纳税人，应当按照税务部门规定的期限、方式、数据口径等，报送有关涉税信息。这项规定，就是税务部门从不同角度获取出口信息，以便进行数据比对和核查。
以上几点，都表明要从不同方面来打击和管制买单报关和随意改单的行为。因此，建议跨境卖家严格按照实际业务情况，如实申报。业务真实合法才是财税合规的基础。
三、结束语
总体来讲，最近发布的这两个公告，对出口业务增值税和退（免）税管理办法更加清晰和明确。我个人的看法是，出口退税管理更加严格，同时更侧重于要求税务部门基于风险的预判进行分类管理。企业的税务信用评级较高的，会得到更优质的税务服务，被关注到的概率更小；税务信用评级较低的企业，会被分配更多的监管资源，同时也更容易被关注到。