一问一答 | @建筑企业，建筑企业施工相关涉税热点问答

依据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第四十五条规定，下列情形应当按照规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务。

根据建筑企业跨地区类型情况，适用不同政策规定。

针对跨省、自治区、直辖市和计划单列市情形，根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第三条规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

针对省内跨地区情形，根据《国家税务总局山东省税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局山东省税务局公告2018年第22号）第二条规定，建筑企业设立的跨地（市、县）项目部（包括建筑企业总机构直接管理的项目部及二级或二级以下分支机构直接管理的项目部）不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。

根据《中华人民共和国印花税法》规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行，其中税目为建设工程合同的，税率为价款的万分之三。应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税款。印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

根据《中华人民共和国环境保护税法》第三条和《财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕117号）规定，排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。

依据《人力资源社会保障部 交通运输部 水利部 能源局 铁路局 民航局关于铁路、公路、水运、水利、能源、机场工程建设项目参加工伤保险工作的通知》（人社部发〔2018〕3号）第三条：建筑施工企业相对固定的职工，应按用人单位参加工伤保险。不能按用人单位参加工伤保险的职工特别是短期雇佣的农民工，应按项目优先参加工伤保险，一般应由施工项目总承包单位或项目标段合同承建单位按照劳动雇佣关系一次性代缴本项目工伤保险费，覆盖项目使用的所有职工，包括专业承包单位、劳务分包单位使用的农民工。

建筑施工企业按项目参加工伤保险的需先到项目所在地社保经办机构办理工程项目工伤保险的参保登记，再到税务部门进行关联缴费。