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案例梗概 

近期，国家税务总局运城市税务局第三稽查局依法查处山西焕颜文化传媒有限公司网络销售偷税案件。经查，企业通过隐匿收入、虚假申报等手段，少缴增值税等各项税费42.78万元。针对其违法行为，2025年2月，稽查部门依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计68.5万元的处理处罚决定。

税务稽查分析

经研读国家税务总局山西省税务局发布的国家税务总局运城市税务局第三稽查局（以下简称第三稽查局）查处山西焕颜文化传媒有限公司一案的新闻报道，作如下分析：

一、举报线索是本案能够顺利查处的关键

《互联网平台企业涉税信息报送规定》（中华人民共和国国务院令第810号）是于2025年6月20日国务院公布实施，在此之前法律法规层面没有明确规定网络平台必须向税务机关报送相关数据资料，税务机关无法取得企业在网络平台销售收入的数据，也就无法进行比对，很难发现网络平台上企业销售情况，所以举报线索就成为引发税务机关关注进而立案查处的唯一关键。

二、违法事实查处离不开数据研判

第三稽查局依法依规从平台管理系统导出该企业的销售数据，同时调取了企业的对公账户及银行流水，读取了山西焕颜文化传媒有限公司的申报数据，通过三者比对发现、固定了违法事实证据，查清了该企业存在通过隐匿收入、虚假申报等手段，从而少缴税款的违法事实。

三、税收政策的局限性使查处税款小很多

2026年1月1日起正式实施的《中华人民共和国增值税法》及配套政策，解决了无法可依的问题，增值税小规模纳税人达到增值税一般纳税人标准即成为增值税一般纳税人，其税率适用增值税一般纳税人税率，解决了之前税务机关对达到一般纳税人标准的小规模纳税人进行补税时只能按小规模纳税人适用的税率计算补缴，明明知道骗享增值税小规模纳税人税收优惠而无能为力。

风控与合规 

一、刑事责任风险：

可能构成逃税罪。《刑法》第201条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）

第二条 纳税人逃避缴纳税款十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为刑法第二百零一条第一款规定的“数额较大”、“数额巨大”。

二、行政责任风险

偷税、补缴税款、滞纳金、罚款

通过不列少列收入、虚假申报等手段，不缴或少缴应纳税款，构成偷税。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款

三、信用风险

企业纳税信用等级直接降为D级，导致发票领用受限、出口退税暂停、银行贷款审批困难，还可能被列入税收违法“黑名单”。

依据《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局2025年第12号公告）第十八条

四、财务风险

隐匿收入，肯定会有两套账的问题，违反《会计法》的规定，分别对单位和负责人给予行政处罚。

根据《会计法》第四十二条规定，私设会计账簿的，可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。如构成犯罪的，将会依法追究刑事责任。

合规：

在金税四期下，现税务部门充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，各部委、银行等参与机构建立信息共享渠道；人员基本信息、税务状况、登记信息核实；“税费”全数据、全业务流程“云管理”，未来每个人在税务部门面前都是透明的。所以现在企业必须遵循各项法律法规（多法融合）做到合规经营、依法纳税。

经营合规：

股东（老板）一定要从公司战略角度，高度重视企业各项业务和员工履职行为的合规。

运营合规：

建立健全各项管理制度。

根据企业规模和业务单元设立部门和岗位，明确各自的职责和权限，确保业务、行政人资、财务、税务工作得到规范、有效的执行。

业务合规：

完善业务流程，加强对业务执行过程中证据链的监管，坚守业务的真实性、合法性底线。

财务合规：

通过完善的业务流程打通各部门，确保各项业务结果能准确的传递到财务部门，财务部门依据财税法律法规的规定，通过会计语言真实、准确、规范的翻译业务的结果。

税务合规：

企业应积极遵守税法规定，确保所有收入都经过正规渠道，全额申报纳税。建立健全的财务制度和账务记录，确保纳税申报的真实性和准确性。

审核与分析  

近年来，随着金税四期系统上线、大数据技术深度应用，税务监管已经实现“全方位、全业务、全流程”的覆盖。税务局稽查手段越来越精准，企业以往常用的“避税手法”如今很容易被系统识别和预警。在市场竞争日益激烈的今天，个别企业为了追求短期利益，试图通过隐匿收入等方式逃避纳税义务，反而损失更大。本案是典型的隐匿收入、虚假申报，不缴或者少缴应纳税款，属于偷税，纳税人为此付出了沉重的代价。

税务局在查处“隐匿收入”时重点关注的方向，纳税人从以下途径合规经营，远离税收风险。

1.银行流水与公私转账监管

重点核查：比对申报收入与实际收款，纳税申报数据与对公账户流水是否匹配。追踪异常转账：是否存在频繁“公转私”、现金提取、或分批转账等行为。核查关联方资金往来：是否通过关联公司、个人账户转移收入。

2.发票与企业真实业务匹配

发票是交易的真实凭证，也是税务稽查的重点。重点包括：发票与合同、物流、资金流是否一致。是否存在大量作废、红冲发票。是否有客户要求“不要发票”，企业因此隐瞒收入。

3.成本与利润的合理性分析

税务局会运用大数据比对同行业企业成本结构与利润率。如企业出现“长期微利”、“持续亏损”却仍在扩张等异常现象，极易被系统预警。核查重点包括：成本费用是否明显偏高。库存与实际销售是否匹配。利润率是否显著低于行业平均水平。

4.多部门数据共享与大数据分析

“金税系统”已实现与工商、银行、社保、海关等部门的数据互通。企业应注意：电商、外贸等平台销售数据与申报数据比对。水电气、物流、社保缴纳等数据也可成为辅助证明。境外交易同样可通过CRS（共同申报准则）进行信息交换。

5.税务稽查与专项检查

除常规检查外，税务局还会开展行业性、区域性专项行动，如：对高收入高净值人群、律师、电商等重点领域稽查。对长期“零申报”、税负率异常企业加强抽查。对涉税举报线索做到“有案必查”。

企业应重视日常税务合规，避免成为稽查对象。企业应持续强化内控管理，保证资金、发票、合同、物流“四流合一”，各项交易经得起核查。切勿心存侥幸，一旦被认定为偷税，不仅面临补税、滞纳金及罚款，情节严重者还可能承担刑事责任。

会计依据及处理

一违反核算的基本要求

企业应当按照实际发生的业务进行会计核算，本案例山西焕颜文化传₌媒有限公司严重隐匿收入，违法了会计核算的基本要求。

依据：附件引用1的规定：

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

根据规定：山西焕颜文化传₌媒有限公司应补缴税款以及相应的滞纳金加罚款。

二、财务依据及处理：

1.根据附件引用2 的规定：

以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

营业外支出

　一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

2.根据附件引用3的规定;

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在贷方，且“应交税金-应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

根据以上规定：会计分录如下：

1)调整企业所得税分录

计提时：借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

补缴时:借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

2)调整增值税税分录

计提时：借：以前年度损益调整

贷：应交税费-增值税检查调整

结转增值税：借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

补缴时:借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

3)调整调整城建税、教育费附加及地方教育费附加分录

计提时：借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

缴纳时：借：应交税费-应交城建税

-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

4)支付滞纳金、罚款分录

借：营业外支出

贷：银行存款

附件：

法律引用1:《企业会计准则——基本准则》（2014年）第十二条

法律引用2：《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》（2017）

法律引用3：《增值税日常稽查办法》（国税发【1988】44号）附件2《增值税检查调账方法》

税务依据及处理

1.增值税依据及处理

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第十九条第一款增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据上述规定，企业必须在取得销售货款的时候按照规定缴纳增值税。

2.企业所得税依据及处理

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令13届第23号）

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

第六条第（一）项 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（五）利息收入；

按照上述规定，企业取得从各种来源取得的收入计入收入总额，按照规定缴纳企业所得税。

案例原文   

数据线索牵出涉税疑云

税务部门收到一个举报线索，举报山西焕颜文化传媒有限公司在网络某平台开设“某品牌护肤旗舰店”线上销售护肤品，公司存在偷税问题。

运城市税务局第三稽查局检查人员迅速行动展开调查，据调查，山西焕颜文化传媒有限公司注册成立后开启了互联网直播销售，一年后因租赁场地到期暂停营业。

检查人员依托税务系统对企业营业期间申报情况进行了核查，发现其应税销售额远远大于申报收入数据，申报数据与平台销售数据存在严重不符。该企业的营业收入究竟存在什么“猫腻”？检查人员决定对其立案检查。

数据研判锁定违法事实

检查人员与企业负责人进行了联系，企业负责人给出的解释是网上销售的退货率较高，实际交易量没有这么多。

为进一步精准掌握企业的真实销售情况与实际收入，检查人员依法依规从平台管理系统导出该企业的销售数据，同时调取了企业的对公账户及银行流水。通过比对发现，该企业营业期间实际销售额3800.72万元，但实际申报收入仅为150余万元，少缴增值税、企业所得税等各项税费42.78万元。检查人员认定该企业存在通过隐匿收入、虚假申报等手段，从而少缴税款的违法事实。

依法处理彰显税法权威

在确凿完整的证据面前，企业负责人最终承认了通过隐匿网络平台销售收入、进行虚假纳税申报的违法事实。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2025年2月，国家税务总局运城市税务局第三稽查局依据相关法律法规规定，对山西焕颜文化传媒有限公司的违法行为作出追缴应缴未缴税费42.78万元、加收滞纳金并处少缴税款0.5倍罚款的处理处罚决定。目前，涉案税款、滞纳金、罚款均已追缴入库。