举例：张三，中国籍，担任某企业股东，2020 年度分红 1000 万元，请问应代扣分红所得的个税是多少

个税：1000 万 ×20% = 200 万元

注意：只要被投资公司做了分配的账务处理，即使没有实际给股东，也要代扣个税

依据：《中华人民共和国个人所得税法》（2018 年修订）、国税函 [1997] 656 号

2. 境内自然人股东，投资境内新三板公司

举例：李四，某新三板公司股东，持股超过 1 年，2020 年取得分红 1000 万

个税：免征分红的个人所得税

依据：财政部 税务总局 证监会公告 2019 年第 78 号

注 1：个人持有挂牌公司股票，持股超过 1 年，对所得暂免征收个人所得税；持股 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，减按 50% 计入应纳税所得额；持股 1 个月以内（含 1 个月）的，全额计入应纳税所得额。

3. 境内自然人股东投资境内上市公司（流通股）

举例：王五，从市场购入股票，成为某上市公司的股东，持股超 1 月不满 1 年卖出，持股期间取得分红 1 万元

个税：10000×50%×20% = 1000 元

依据：财税 [2015] 101 号

注 2：个人从公开发行和转让市场取得股票，持股 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，减按 50% 计入应纳税所得额；持股超过 1 年的，暂免征收个人所得税。

4. 境内自然人股东投资境内上市公司（限售股）

举例：赵四，某上市公司的原始股股东，持有限售股股票，限售期间取得分红 10 万元；解禁后取得分红 10 万元，持股时间超过 1 年。

限售期间个税：100000×50%×20% = 10000 元

解禁后个税：暂免征收个人所得税（持股超过 1 年）

依据：财税 [2012] 85 号（限售期内）、财税 [2015] 101 号（解禁后）

注 3：个人持有的限售股，解禁前取得的股息红利，继续暂减按 50% 计入应纳税所得额，适用 20% 的税率计征个人所得税；解禁后取得的股息红利，按照流通股股息红利差别化政策执行，即持股时间超过 1 年的暂免征收，1 个月以上至 1 年（含 1 年）的减按 50%，1 个月以内（含 1 个月）的全额计入。

5. 境外自然人股东，投资境内外商投资企业

举例：龙五，新加坡国籍，某外资企业股东，2020 年取得分红 1000 万元

个税：暂免征分红的个人所得税（若有税收协定，可按协定优惠税率执行）

依据：财税字 [1994] 20 号、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

注 4：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；若外籍个人或其扣缴义务人、代理人提出享受税收协定待遇申请，可按税收协定约定的优惠税率执行。

6. 个独或者合伙企业股东，投资境内企业

举例：某个人独资企业对外投资取得分红 100 万元，合伙企业合伙人张三取得分红 50 万元。

个税：个独企业和合伙企业对外投资的股息、红利，不并入企业的收入，按 “利息、股息、红利所得” 应税项目计算缴纳个人所得税。即个独企业投资人按 100 万 ×20%=20 万元；张三按 50 万 ×20%=10 万元。

依据：国税函〔2001〕84 号

7. 境内法人股东，投资居民企业

举例：甲公司是乙公司 100% 直接控股股东，2019 年取得从乙公司的分红 1000 万元

缴税：免征分红的企业所得税

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第 26 条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 83 条

注 5：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

8. 境外企业股东，投资境内公司

举例：某境外企业股东从境内被投资企业取得分红 1000 万元，无税收协定。

缴税：代扣代缴 20% 企业所得税，优惠税率 10%；有双边税收协定的适用协定税率（如与新加坡协定税率为 10%，与香港协定税率为 5% 等）。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收协定

注 6：非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，应当缴纳企业所得税，税率为 20%，减按 10% 征收；若有税收协定，可适用协定约定的更低税率。

那么，就没有个人股东分红不交税的情况么？

三哥很肯定的告诉小伙伴们，有！

1、分红必须按出资比例来吗？

答：不一定！全体股东签订正式《股东协议》，可自由约定分红比例，无需和出资比例一致，合法有效。

2、公司亏损，能给股东分红吗？

答：绝对不能！分红的前提是公司有盈余，且股东会作出有效分红决议，亏损状态下分红属于违规操作。

3、公司盈利但不分红，合法吗？

答：合法！税务上没有任何硬性要求，公司盈利必须给股东分红。但如果连续 5 年盈利且连续 5 年不分红，股东可向法院请求公司收购自身股权，依法退股。

4、法人股东不按持股比例分红，能免企业所得税吗？

答：可以！只要有全体股东的约定，法人股东取得的非按比例分红收益，仍符合居民企业之间分红免税的规定。

5、分红决议已出但未到账，个税什么时候交？

答：以实际取得分红的日期为准！公司仅在实际支付分红时履行代扣代缴义务，未打款则暂不缴税。

6、法人股东取得分红，要缴企业所得税吗？

答：符合条件的免征！居民企业直接投资其他居民企业取得的分红，免企业所得税；但持有上市公司股票不足 12 个月的，分红按 25% 缴所得税。