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2026年1月16日，国家税务总局正式发布通知，要求全国范围内居民个人对2022年至2024年期间取得的境外所得进行全面自查。此次行动标志着我国全球征税体系进入深化执行阶段，通过税收大数据与CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）的协同应用，精准锁定跨境税源风险。
自查范围覆盖五大核心收入类型
根据税务总局披露的细则，本次自查重点涵盖以下境外所得：
劳动性收入：包括境外企业支付的工资薪金、劳务报酬及董事费等；
投资性收益：境外股票、基金的资本利得（如港股/美股买卖差价）、股息红利及利息收入；
财产性收入：境外房产租金、转让所得及专利许可使用费；
特殊所得：境外博彩中奖、遗产继承等偶发性收入；
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金融账户收益：通过富途、老虎证券等境外券商账户产生的交易流水。
值得注意的是，通过"港股通"渠道投资港股的资本利得暂免个税（政策延续至2027年底），而直接持有港股的H股投资者仍需按20%税率补缴股息税。
技术赋能构建跨境税源监控网
我国自2018年实施新个税法以来，逐步建立起"属人+属地"的全球征税框架。此次行动依托三大技术支撑：
CRS信息交换：与106个国家和地区实现金融账户数据自动交换，可获取纳税人境外账户余额、股息记录及交易流水；
大数据风控模型：通过跨境资金流动监测系统，单笔超1万美元的汇款记录即触发预警，结合境内银行流水进行资金链路分析；
区块链存证技术：部分试点地区运用区块链对境外完税证明进行核验，确保抵免申报的真实性。
四川税务部门近期披露的典型案例显示，某纳税人通过离岸公司转移境外投资收益，被大数据模型识别出资金回流异常，最终补缴税款及滞纳金合计665.9万元。
补税规则明确差异化处理机制
根据《税收征管法》规定，本次自查实行"宽严相济"政策：
非主观故意漏报：三年内可补缴税款及每日万分之五滞纳金（年化18.25%），免于行政处罚；
恶意偷逃税款：追征期不受限制，处0.5-5倍罚款，情节严重者移送司法机关；
特殊追溯情形：对2020-2021年期间的大额异常所得，经税务机关核实的可延伸追征。
中央财经大学樊勇教授指出："通过个税APP申报的境外所得数据，将与海关出入境记录、外汇管理局购汇信息进行交叉验证，形成完整的证据链。"
纳税人应对指南与合规建议
自查路径：登录"自然人电子税务局"或个税APP，选择"境外所得"模块补报2022-2024年收入；
凭证管理：整理境外券商交易流水（按年度最后一日中间价折算人民币）、完税证明（如美国1099表）等材料；
税负优化：优先通过QDII基金投资境外资产，利用亏损互抵规则（同一纳税年度内盈利可抵扣亏损）降低税负；
争议处理：对税务认定有异议的，可提交交易记录、亏损证明等材料申诉，复杂案例建议咨询跨境税务师。
全球征税体系持续完善
随着数字货币、离岸信托等新型资产形态涌现，税务总局正在研究扩展CRS覆盖范围。2025年国家审计署专项报告显示，通过三年清查行动，我国跨境税款征管率从67%提升至89%，有效维护了国家税收主权。
税务总局相关负责人强调："依法申报境外所得是每个公民的义务，主动补正可消除涉税风险。未来将持续深化国际税收合作，构建更加公平透明的跨境税制环境。"此次自查行动将持续至2026年6月30日，纳税人可通过12366纳税服务热线获取政策指导。
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