为规范IPO企业尽职调查过程中银行流水核查工作，切实履行券商尽职调查核心职责，严格落实监管机构对IPO企业资金合规、信息披露的审核要求，防范资金虚假流转、违规占用、洗钱等潜在风险，确保企业IPO申报材料中资金相关信息真实、准确、完整，为IPO申报决策提供可靠依据，依据《证券法》《证券公司监督管理条例》《首次公开发行股票并上市管理办法》等相关法律法规、监管指引及行业规范，结合IPO尽职调查实际工作场景，制定本专项文案。本文案明确银行流水核查的核心目标、核查范围、重点内容、实施流程、责任分工及工作要求，确保核查工作规范、全面、深入、高效落地，助力尽职调查工作提质增效，为企业IPO申报筑牢资金核查防线。
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一、核查核心目标
IPO企业尽职调查中银行流水核查，以“核实资金真实性、排查合规风险、支撑申报决策”为核心，紧扣监管审核高频关注点，聚焦企业资金管理全流程，实现以下核心目标，为尽职调查结论提供坚实支撑：
核实真实性：确认IPO企业及相关关联主体银行流水的真实性、完整性，杜绝虚假资金流水、伪造交易记录、虚增/虚减资金等违规情形，确保资金往来有真实业务背景支撑。
排查合规性：排查资金流向合规性，杜绝资金流入非法集资、违规配资等禁止性领域，防范关联方非经营性占用、资金体外循环、挪用截留等违规风险，夯实企业合规经营基础。
确保一致性：比对银行流水与企业财务报表、会计凭证、交易合同等资料的数据一致性，排查账务处理不规范、账实不符、数据错报漏报等问题，保障财务信息真实可靠。
防范申报风险：识别大额异常交易、隐性关联交易等监管重点关注事项，研判问题性质及影响范围，提出整改建议，协助企业完善资金管理体系，规避IPO审核重点风险。
履行尽职职责：规范核查流程，留存完整核查记录，出具客观、真实的核查意见，切实履行券商尽职调查义务，防范自身执业风险。
二、核查组织架构及责任分工
（一）核查组织架构
结合尽职调查整体工作部署，成立银行流水专项核查小组，由券商投行部牵头，联合合规部、财务部、风控部核心骨干组成；根据核查需求，可邀请保荐代表人、注册会计师、律师等专业人员提供技术指导。明确小组组长1名，统筹核查全面工作；副组长2名，协助组长推进工作；各成员按分工承担具体核查任务，确保分工明确、协同高效、责任到人。
（二）核心责任分工
核查小组组长：统筹制定核查计划、明确核查标准，协调解决核查过程中的重大问题，组织问题研判、整改复核及工作总结，对核查工作的全面性、准确性负总责。
核查小组副组长：分管具体核查板块，监督核查进度及工作质量，审核核查台账、异常问题说明等资料，协调与企业、中介机构的沟通对接，对分管板块核查质量负主要责任。
核查小组成员：按分工开展流水核查、资料收集、数据比对等具体工作，详细记录核查情况，及时上报异常问题，参与问题研判及整改复核，对自身核查工作的真实性、完整性负直接责任。
券商相关部门：合规部提供合规指导，排查核查流程合规风险；财务部协助开展财务数据比对，解决财务类异常问题；风控部负责风险管控，提出风险防控建议；投行部协调企业及中介机构，确保核查贴合尽职调查整体进度。
IPO企业：负责及时、完整、真实提供核查所需全部资料，配合核查小组开展工作，如实说明相关情况，按要求落实问题整改，对提供资料的真实性、完整性承担主体责任。
三、核查范围
遵循“全面覆盖、重点突出”的原则，结合IPO企业业务特点、申报期及监管要求，明确核查范围，确保无遗漏、无死角，全面覆盖资金往来全场景，具体如下：
（一）核查主体范围
核心主体：IPO申报企业（发行人）自身所有银行账户及全部资金流水，涵盖企业经营全流程资金往来。包括但不限于基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，无论账户是否处于正常使用状态，均需纳入核查范围，不得遗漏闲置账户、注销账户的历史流水。
关联主体：企业控股股东、实际控制人、持股5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及核心员工，上述人员控制的企业及其他关联企业。重点核查此类主体与发行人之间的资金往来，以及此类主体自身资金流水的异常变动，防范隐性关联交易、资金占用等问题。
相关合作主体：与企业存在大额、频繁资金往来的供应商、客户、托管机构、第三方支付机构及其他核心合作单位。聚焦合作过程中的资金结算情况，核查资金往来与业务合同、发货凭证、收款凭证等资料的匹配性，防范虚假交易套取资金等风险。
（二）核查时间范围
核查时间范围严格贴合IPO申报要求，覆盖申报期全部期间，一般为最近三个会计年度及一期；若企业存在历史股权变更、重大资产重组、业务转型等特殊情况，需追溯核查相关期间的银行流水，确保核查时间与企业经营发展关键节点、财务核算周期保持一致。同时，需核查申报期截止日后至核查完成日期间的最新银行流水，及时掌握资金变动最新情况，防范遗漏临时异常交易。
（三）核查资料范围
银行出具的正式资料：包括但不限于银行流水单（需加盖银行公章或业务专用章）、银行对账单、账户开立/注销证明、账户冻结/解冻证明、大额资金划转审批记录、银行存款余额调节表等。
企业留存的相关资料：包括银行账户管理制度、资金审批流程文件、银行存款日记账、收款凭证、付款凭证、业务合同、发货单、验收单、发票、对账记录等，用于与银行流水进行交叉比对。
关联主体及合作主体相关资料：关联主体及核心合作单位的银行流水（如需）、资金往来说明、合作协议、交易凭证等，用于核查资金往来的真实性、合规性。
其他补充资料：包括企业关于资金往来的专项说明、异常交易的解释材料、整改证明、中介机构出具的相关核查意见等，用于完善核查证据链，支撑核查结论。
四、核查重点内容
聚焦监管审核重点，结合IPO企业常见资金风险点，围绕资金往来的“真实性、合规性、一致性”，明确以下核查重点内容，做到精准排查、重点突破：
（一）资金流水真实性核查
流水真伪核验：核查银行流水的出具主体、印章真实性，确认流水打印渠道合法（优先通过银行柜台打印，严禁企业自行伪造、篡改流水）；比对流水单号、打印时间、账户信息等细节，排查重复打印、拼接伪造等违规情形；通过电话回访、现场核查等方式，向银行确认流水的真实性及完整性。
交易背景核查：每笔大额资金往来、异常资金往来，均需核查是否有真实业务背景支撑，核对对应的业务合同、发票、发货单、验收单等资料，确认资金流转与业务开展逻辑一致，杜绝无真实业务背景的资金拆借、资金空转、虚收虚付等行为。
流水完整性核查：确认银行流水涵盖核查期间内的全部资金收付记录，无缺失、无遗漏；核查闲置账户、注销账户的历史流水，确认此类账户无隐匿资金往来、违规转移资金等情况；比对银行流水与企业银行存款日记账，排查是否存在未入账的资金收付事项。
（二）资金流向合规性核查
禁止性领域排查：核查资金是否存在流入非法集资、民间借贷、违规配资、赌博、洗钱等禁止性领域的情况；核查资金是否用于关联方非经营性占用，包括但不限于无真实交易背景的资金拆借、代偿债务、无偿使用等；核查资金是否存在体外循环，即通过关联方、第三方账户转移资金，规避企业财务监管的行为。
关联交易合规性核查：核查发行人与关联主体之间的资金往来，是否履行了相应的决策程序、披露义务，定价是否公允，是否存在通过关联交易调节利润、转移资金等问题；排查隐性关联交易，即通过无关联关系的第三方中转，实现发行人与关联方之间资金往来的行为，重点核查第三方与关联方的关联关系、资金最终流向。
资金审批合规性核查：核查大额资金收付是否履行了企业内部资金审批流程，核对审批单据、签字记录等资料，确认资金支付与审批权限、审批流程一致，杜绝无审批、越权审批支付资金的情况；核查资金管理制度的执行情况，确认企业是否严格按照制度规定管控资金收付。
（三）数据一致性核查
账实比对：比对银行流水的资金收付金额、时间，与企业银行存款日记账、财务报表中的银行存款余额、收支数据是否一致；核查银行存款余额调节表的编制是否规范，未达账项是否真实、合理，是否及时清理。
证账比对：比对银行流水与收款凭证、付款凭证、发票等会计凭证的相关信息，确认凭证金额、收款方、付款方、交易时间与流水一致，账务处理是否及时、准确，杜绝账证不符、账务处理不规范等问题。
账表比对：比对银行流水反映的资金收支情况，与企业利润表、资产负债表、现金流量表中的相关数据是否匹配，确认资金收支对财务报表的影响是否准确核算，杜绝通过资金操作调节财务报表数据的行为。
（四）异常交易重点核查
建立异常交易识别机制，对以下异常交易进行重点核查、逐笔核实，明确异常原因、研判影响范围，并形成专项说明：
大额资金交易：核查单笔或单日累计达到一定金额（结合企业规模、业务特点设定阈值）的资金收付，确认交易背景、交易对手、资金用途的真实性、合规性，排查大额资金拆借、转移、挪用等风险。
异常时间交易：核查非企业正常经营时间（如深夜、节假日）的资金收付，确认交易真实性，排查虚假交易、违规资金操作等问题。
交易对手异常：核查交易对手为关联方、空壳公司、与企业无实际业务往来的第三方的资金交易，重点排查隐性关联交易、资金占用、虚假交易等情况。
资金流向异常：核查资金收付与企业主营业务无关、资金短期频繁进出、资金从发行人账户流出后又回流、资金流向不明等异常情况。
其他异常：核查银行流水与业务合同约定的结算方式、结算时间不一致的交易，以及闲置账户、注销账户发生的资金交易等。
五、核查实施流程
遵循“计划制定—资料收集—实地核查—交叉比对—异常排查—整改复核—总结归档”的流程，规范推进银行流水核查工作，确保每一个环节可追溯、可核查，具体实施流程如下：
（一）制定核查计划
核查小组组长牵头，结合IPO企业的业务特点、申报期、监管要求及尽职调查整体进度，制定专项核查计划，明确核查目标、核查范围、核查重点、核查分工、核查时间节点、核查方法及资料需求，报券商投行部及风控部审核通过后，正式启动核查工作。核查计划可根据核查过程中的实际情况，经审批后适时调整。
（二）收集核查资料
核查小组成员根据核查计划，向IPO企业发出资料收集清单，明确资料名称、规格、份数及提交时间；企业按要求整理相关资料，确保资料真实、完整、规范，并出具资料真实性承诺函。核查人员对收集的资料进行初步审核，确认资料齐全、印章清晰、信息完整，对缺失、不规范的资料，及时通知企业补充完善；对需从银行获取的流水等资料，可陪同企业到银行柜台打印，或通过银行官方渠道获取，确保资料真实性。
（三）开展实地核查
核查小组采取“实地核查+电话回访”相结合的方式，开展实地核查工作：一是前往IPO企业实地，查阅企业银行账户管理制度、资金审批流程、会计凭证等资料，核实企业资金管理实际情况，与企业财务人员、管理人员沟通，了解资金往来背景、异常交易情况；二是前往相关银行，与银行工作人员对接，核实银行流水的真实性、完整性，查询账户开立、注销、冻结等相关信息，确认资金收付的合规性；三是对关联主体、核心合作单位，可根据核查需求开展实地走访或电话回访，核实资金往来的真实性。
（四）实施交叉比对
核查人员按照核查重点，开展多维度交叉比对工作：一是比对银行流水与企业银行存款日记账、财务报表，确认数据一致性；二是比对银行流水与业务合同、发票、发货单等资料，确认交易真实性；三是比对发行人银行流水与关联主体、合作主体的相关资料，排查关联交易、资金占用等问题；四是比对不同银行出具的流水资料、企业不同期间的流水资料，排查异常变动情况。比对过程中，详细记录比对结果，对不一致、不匹配的事项，及时标注并核实原因。
（五）排查异常问题
核查人员对交叉比对过程中发现的异常交易、数据不一致、资料缺失等问题，进行分类梳理、逐笔核查，深入分析异常原因，研判问题性质（一般问题、重点问题、重大风险问题）及影响范围，形成异常问题清单，详细记录问题描述、涉及金额、交易时间、相关证据及初步判断。对重大异常问题，及时上报核查小组组长，组织专题研判，必要时邀请保荐代表人、律师、注册会计师等专业人员参与分析。
（六）推进问题整改
针对异常问题清单，核查小组向IPO企业出具整改建议，明确整改要求、整改时限及需补充的相关资料；企业按照整改建议，落实整改工作，补充完善相关证据材料，出具整改说明，说明整改措施、整改结果及整改后是否仍存在相关风险。核查小组对企业整改情况进行复核，确认整改到位、证据充分，对未整改到位、整改不符合要求的，督促企业继续整改，直至整改完成；对无法整改的重大风险问题，重点研判对IPO申报的影响，形成专项风险分析报告。
（七）撰写核查报告
核查工作完成后，核查小组成员汇总核查情况、比对结果、异常问题及整改情况，撰写银行流水专项核查报告，明确核查工作开展情况、核查范围、核查方法、核查结论，详细说明异常问题的核查过程、整改情况及风险研判结果，提出后续工作建议。核查报告经核查小组副组长审核、组长签字确认后，报券商投行部、合规部、风控部审核，审核通过后，作为IPO尽职调查报告的重要组成部分。
（八）资料归档留存
核查小组对核查过程中收集的全部资料、核查记录、比对表格、异常问题清单、整改资料、核查报告等进行分类整理、规范归档，建立完整的核查档案。档案留存需符合券商及监管机构的相关要求，确保档案真实、完整、可追溯，便于后续核查、监管检查及复盘总结。归档资料包括纸质资料及电子资料，纸质资料需装订成册、标注清晰，电子资料需备份留存、加密管理。
六、核查工作要求
（一）合规性要求
核查工作严格遵循《证券法》《证券公司监督管理条例》等相关法律法规、监管指引及行业规范，严格按照本专项文案及核查计划开展工作，杜绝违规核查、简化核查流程等行为；核查人员需恪守职业道德，坚持客观、公正、独立的原则，不得弄虚作假、隐瞒核查发现的问题，不得接受企业及相关方的不正当利益，切实防范执业风险。
（二）全面性要求
核查工作坚持“全面覆盖、重点突出”，确保核查范围无遗漏、核查内容无死角，既覆盖全部核查主体、核查期间及相关资料，又聚焦大额交易、异常交易、关联交易等重点领域，做到全面核查与重点核查相结合，杜绝因遗漏核查导致风险未被识别的情况。
（三）准确性要求
核查人员需认真细致开展核查工作，精准比对每一项数据、每一份资料，详细记录核查过程及结果，确保核查数据真实、准确，核查结论客观、可靠；对核查过程中发现的疑问、不一致事项，需逐一核实、明确原因，不得随意忽略、简化记录，确保核查工作经得起监管检查及复盘检验。
（四）时效性要求
核查小组需严格按照核查计划设定的时间节点推进工作，合理安排核查进度，确保核查工作按时完成；对核查过程中发现的异常问题，需及时上报、及时研判、及时督促企业整改，避免因拖延核查影响尽职调查整体进度及IPO申报节奏；申报期截止日后，需及时跟进核查最新银行流水，确保核查工作与企业资金变动同步。
（五）沟通协调要求
建立常态化沟通机制，核查小组内部定期召开工作会议，通报核查进度、共享核查信息、研讨异常问题；加强与IPO企业的沟通对接，及时反馈资料收集、核查过程中发现的问题，督促企业配合核查、落实整改；加强与券商相关部门、保荐代表人、律师、注册会计师等中介机构的沟通协作，共享核查资源、协同解决复杂问题，提升核查工作效率及质量。
（六）责任追究要求
明确核查工作责任追究机制，对核查人员未按要求开展核查、遗漏核查重点、隐瞒异常问题、弄虚作假、违规操作等行为，视情节轻重给予批评教育、通报批评、岗位调整等处理；对因核查失职导致重大风险未被识别、影响IPO申报或造成券商损失的，依法依规追究相关人员的责任；对IPO企业提供虚假资料、不配合核查、未按要求整改的，及时上报相关部门，依法依规处理，并研判对IPO申报的影响。