新增值税法及国税总局2026年第10&13号公告有关进项抵扣规定解读

1. 增值税专用发票——从销售方取得的专用发票上注明的增值税税额；

2. 海关进口增值税专用缴款书——进口货物时从海关取得，按缴款书上注明的税额抵扣；

3. 代扣代缴完税凭证——从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产、境内不动产时取 得，按完税凭证上注明的税额抵扣；

4. 电子发票（航空运输电子客票行程单）——购进国内旅客运输服务时取得，按发票上注 明的税额直接抵扣（2026 年起由计算抵扣改为直接抵扣）；

5. 电子发票（铁路电子客票）——购进国内旅客运输服务时取得，按发票上注明的税额直 接抵扣（2026 年起由计算抵扣改为直接抵扣）；

6. 收费公路通行费增值税电子普通发票——支付道路通行费时取得，按发票上注明的税 额抵扣；

7. 机动车销售统一发票——购进机动车时取得，按发票上注明的税额抵扣；

8. 二手车销售统一发票——购进二手车时取得，按发票上注明的税额抵扣。

1. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票——购进国内旅客运输服务，取得公路、水 路等客票，按票面金额除以（1+3%）再乘以 3%计算抵扣；

2. 桥、闸通行费发票——支付桥、闸通行费（非电子发票），按发票金额除以（1+5%）再 乘以 5%计算抵扣；

3. 农产品销售发票或收购发票——从农业生产者购进免税农产品，按买价乘以 9%的扣除 率计算抵扣；

4. 购进农产品，从小规模纳税人取得 3%征收率专用发票——取得小规模纳税人开具的 3% 专票，按发票金额乘以 9%的扣除率计算抵扣（不按票面 3%抵扣）；

5. 农产品用于生产 13%税率货物（加计扣除）——购进农产品用于生产或委托加工 13%税率的货物，在领用当期按买价再加计 1%抵扣，总扣除率为 10%。

1. 兼用项目的固定资产、无形资产、不动产——既用于应税项目又用于简易计税、免税项 目、集体福利或个人消费的固定资产、无形资产、不动产，准予全额抵扣进项税额；

2. 其他权益性无形资产——无论是否专用于应税项目，均可抵扣进项税额（特殊例外规 定）；

3. 进项税额转出后再次转入——因不可抗力、政策调整等原因已转出进项税额的，符合条 件的可转回继续抵扣；

4. 留抵税额——当期进项税额大于销项税额的部分，可结转下期继续抵扣或申请退还。

1. 用于简易计税方法计税项目——专用于简易计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资 产和不动产（兼用的固定资产、无形资产、不动产除外）；

2. 用于免征增值税项目——专用于免税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 （兼用的固定资产、无形资产、不动产除外）；

3. 用于集体福利——购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产专门用于集体福利，如职 工食堂、宿舍、健身房等；

4. 用于个人消费——购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产专门用于个人消费，包括 业务招待中的个人消费部分；

5. 直接用于消费的餐饮服务——购进餐饮服务直接用于消费的，不得抵扣。但需注意：非 直接用于消费的餐饮服务（如酒店外包餐饮服务再销售、用于促销赠送等）可以抵扣；

6. 直接用于消费的居民日常服务——购进居民日常服务直接用于消费的，不得抵扣。非直 接用于消费的（如用于促销）可以抵扣；

7. 直接用于消费的娱乐服务——购进娱乐服务直接用于消费的，不得抵扣。非直接用于消 费的（如客户招待）可以抵扣；

8. 非正常损失对应的进项税额——因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的，其对应的进项税额不得抵扣；

9. 国务院规定的其他情形——法律授权国务院规定的其他不得抵扣情形。

1. 专用于不得抵扣项目的固定资产、无形资产、不动产——用途明确且单一，专门用于简 易计税、免税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣； 

2. 贷款服务——现行政策延续，购进贷款服务的进项税额一般不得抵扣（增值税法未明确 列举，但通常延续原政策）；

3. 简易计税项目对应的全部进项——专门用于简易计税项目的购进项目，不得抵扣；

4. 免税项目对应的全部进项——专门用于免税项目的购进项目，不得抵扣；

5. 兼用项目中的划分部分——适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目 而无法划分不得抵扣的进项税额，按公式计算不得抵扣部分并转出。

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