4 月大征期已至！税局明确通知，2026 年 4 月申报纳税期限延长至 20 日，涉及增值税、企业所得税、个人所得税等多项税种申报。更关键的是，本月既要完成 2026 年一季度季报，还要收尾 2025 年度企业所得税汇算清缴，加上增值税申报新规落地，申报复杂度直线上升！
为帮大家精准适配政策、避开申报雷区，我们整理了这份超全实操攻略，从申报顺序、汇算清缴全流程，到增值税新政填报要点，一文讲透，让你高效完成 4 月申报！
1. 征期范围明确，这些税种需按时申报
增值税（一般纳税人 / 小规模纳税人）及附加税费（城建税、教育费附加等）
企业所得税（季度预缴）
个人所得税、土地增值税、资源税、环境保护税等
2025 年度企业所得税汇算清缴
财务会计报告（季报）
请务必合理安排时间，在 4 月 20 日前完成申报，避免逾期产生罚款和滞纳金！
2. 申报顺序是关键：先汇算清缴，再报一季度季报
重点提醒！想在一季度预缴时弥补以前年度亏损的企业，必须先完成 2025 年度企业所得税汇算清缴，再申报 2026 年一季度季报！
根据税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补（最长不超过五年）。若未完成上年汇算清缴，季度预缴时系统无法获取亏损数据，将无法享受亏损弥补政策，可能导致多缴税款！
例如：某企业 2025 年亏损 200 万元，2026 年一季度盈利 150 万元。若先完成汇算清缴，一季度预缴时可弥补上年亏损，无需缴税；若申报顺序颠倒，将需先缴纳 150 万元对应的企业所得税，后续虽可退税，但会占用企业资金流。
Step 1：登录系统，填报《基础信息表》（A000000）
核心作用：确定企业身份（是否小微企业、是否汇总纳税等），是后续申报的基础。
必填项：
1.基本经营情况：资产总额（季度平均值合计 ÷4）、从业人数（季度平均值合计 ÷4），需与财务报表一致，否则会导致小微企业标志错误；
2.主要股东：非小微企业需填报前 5 大股东信息。
Step 2：根据企业情况，勾选申报表单
系统会根据基础信息表自动勾选必填表（如《主表》《弥补亏损表》），企业需根据实际业务补充勾选：
有研发费用加计扣除的，勾选《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）；
有视同销售业务的，勾选《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）；
无对应业务的表单无需勾选，避免冗余填报。
Step 3：填报《主表》（A100000），重点核对关键数据
数据来源：主要取自利润表，但需满足 3 个核心要求：
1.第 13 行 “利润总额” 必须与财务报表 “利润总额” 一致；
2.第 1 行 “营业收入” 需≥增值税申报年度累计销售收入，比对不符需提交说明；
3.纳税调整重点：业务招待费按发生额 60% 与收入 5‰孰低扣除；一般企业广告费按收入 15% 扣除（化妆品、医药企业为 30%）。
填报顺序：先填附表，数据会自动带入主表，减少手动录入错误。
Step 4：填报《所得税弥补亏损表》（A106000），按规则弥补亏损
填报技巧：先填写 2025 年盈利数据，系统会自动带出可弥补的以前年度亏损额；
弥补原则：“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生先弥补”，需与《企业所得税法实施条例》要求一致。
汇算清缴 9 个填报避坑点，一定要记牢！
1.主表 “利润总额”“资产总额” 需与财务报表完全一致，不能随意调整；
2.非小型微利企业必须填报 “主要股东及分红情况”，小微企业可免填；
3.房地产企业主表 “营业收入” 应≥《视同销售明细表》第 27 行 “销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”；
4.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第 1 行 “工资薪金支出 - 账载金额” 不应为 0；
5.行业、财务会计制度备案、股东信息与实际不一致的，先修改再申报；
6.“104 从业人数” 若与四季度预缴申报不一致，需先更正预缴申报表；
7.小型微利企业可免于填报收入、成本、期间费用等 6 张表单，未发生对应事项无需填报；
8.发生政策性搬迁的企业，需在基础信息表中勾选 “216 发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”；
9.纳税调整仅需在申报表中体现，无需调整会计账簿（补缴税款除外）。
根据《国家税务总局公告 2026 年第 6 号》，增值税纳税申报栏次填报要求调整，一般纳税人、小规模纳税人需重点关注：
1. “劳务” 相关栏次填报口径调整
原 “加工修理修配劳务” 调整为 “加工修理修配服务”，并入 “服务” 范畴；
一般纳税人主表第 3 栏 “应税劳务销售额”，填写应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产销售额；
小规模纳税人主表 “货物及劳务” 列中的 “劳务”，仅指加工修理修配服务。
2. 差额计税填报规则明确
仅金融商品转让项目需填写扣除情况，一般纳税人填《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》（A105010），小规模纳税人填对应附列资料；
扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，需完整填报扣除项目，确保口径一致。
3. 小规模纳税人起征点政策填报
小微企业未达起征点的免税销售额，填第 10 栏 “小微企业免税销售额”，免税额按 3% 征收率计算；
个体工商户和自然人未达起征点的销售额，填第 11 栏 “未达起征点销售额”，免税额同样按 3% 计算。
4. 进项税额抵扣填报补充
从上海黄金交易所等购进标准黄金取得的普通发票，填《进项税额明细表》第 8b 栏 “其他”；
用于不得抵扣项目、长期资产不得抵扣的进项税额转出，填第 23b 栏 “其他应作进项税额转出的情形”。
很多企业会困惑：汇算清缴后有纳税调整，是否需要调整会计账簿？答案分 3 种情况：
1.需补缴企业所得税：
企业会计准则：借 “以前年度损益调整”，贷 “应交税费 - 应交企业所得税”；实际补缴后，结转 “以前年度损益调整” 至 “利润分配 - 未分配利润”；
2.无需补缴也无退税：仅需在申报表中体现纳税调整，会计账簿无需处理。
3.预缴税款大于应纳税额（可退税）：账务处理为补缴税款的相反分录，收到退税后冲减对应科目。
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