近期税务部门公布了5起虚开发票的案件：
在跟企业财务打交道的过程中经常会遇到有此财务对虚开发票的定义及场景并不是很了解，随意对外开具发票或收授对方开具的发票。
那么增值税发票虚开的具体表现主要包括以下几种：
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无真实交易虚开 完全虚构交易，开具发票但无实际货物购销、劳务提供或资金往来。例如，空壳公司无实际经营业务，却开具大量增值税发票。 -
交易内容不符虚开 虽有真实交易，但发票记载的购买方、销售方、商品名称、数量、金额、税率等与实际交易情况不符。如实际销售A商品，发票却开成B商品；或实际交易金额较小，发票金额虚增。 -
为自己虚开 企业或个人虚构自身购货或接受服务业务，为自己开具增值税专用发票，用于抵扣销项税款，虚增进项税额，减少应纳税额。 -
让他人为自己虚开 主动要求第三方开具与实际经营业务不符的发票，通常通过支付“开票费”等方式，获取虚假发票用于抵扣税款、虚增成本或骗取出口退税。 -
介绍他人虚开 在开票方和受票方之间充当中间人，撮合虚开交易，从中牟利，但不直接参与开票或受票。 -
资金回流虚开 受票方将“货款”打给开票方，开票方扣除“开票费”后，通过其他方式（如私人账户、关联公司）将大部分资金返还给受票方或其指定账户，形成资金回流闭环，制造虚假交易假象。 -
变名虚开 将不能抵扣的项目（如餐饮、娱乐、贷款服务等）开成可抵扣的项目（如办公用品、咨询费、技术服务费等），或调整税率，以谋取利益。 -
环开、对开虚开 关联企业之间相互虚开发票，制造虚假资金流和交易流水，可能用于虚增业绩、骗取贷款等，但整体未造成国家税款损失（目的非骗税）。
经常听到要保证三流一致（发票流、资金流、货物流）、四流一致（发票流、资金流、合同流、货物流），其实就是对经营业务全过程的集中体现。就算从单据、账务上能保证三流或四流一致，但如果没有真实业务， 以上行为均违反《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国刑法》相关规定，属于虚开发票的违法行为，可能面临行政处罚或刑事责任。
任何时候、任何情形，票是红线！
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作者：宏姐（VX:hxcw9188) 22年财务管理经验
高级会计师、注册税务师、美国注册管理会计师、审计师
2025年入选中税协高端税务人才、深圳市工信局、科技局财务专家