增值税最新的申报规则和最全的税率表

本期特意赶在征期内，和大家梳理关于申报规则的新变化！助力大家更准确、更便捷完成4月征期增值税申报工作！

增值税新政将“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴，申报表填写口径同步更新：

1. 调整一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径：填写应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产销售额。

2. 调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径：填写上述项目免税/零税率销售额（不含免抵退税）。

3. 一般纳税人附表一中、小规模申报表中：“劳务”专指加工修理修配服务，“服务”不含加工修理修配服务，填报边界更清晰。

举例说明1：

某企业A为按月申报的一般纳税人，2026年3月因提供农机维修服务取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票。假设当月A未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

1. 在一般纳税人附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额100000元、13000元，第5行“6%税率”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额200000元、12000元，第19行第3列填写开具其他发票销售额300000元。

2. 在一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元，第10栏“免税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元。

二、小规模福音！免税销售额栏次彻底理清

为落实未达起征点免税政策，两类主体填报口径精准拆分、不再混淆：

1. 企业单位：未达起征点销售额→填写主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”，免税额→填写第18栏“其中：小微企业免税额”；

2. 个体工商户/自然人：未达起征点销售额→填写主表第11栏“未达起征点销售额”，免税额→填写第19栏“未达起征点免税额”，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算，填报更直观。

举例说明2：

某纺纱厂C，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，C销售纱线实现销售额29万元。假设C在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

在小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写290000元、8700元。

举例说明3：

从事商品销售的个体工商户D，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设D在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税。

填报步骤：

在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写160000元、4800元。

三、预缴新增！生产生活服务项目正式上线

1.《增值税预缴表》第4栏新增 “生产生活服务”项目，专供油气田企业跨省提供原油、天然气相关服务预缴增值税使用。

2. 预缴税款可在申报时填入主表第28栏分次预缴税额抵减应纳税额，不足抵减部分可结转下期继续抵减。

北京市某油气田企业F为一般纳税人，2026年4月中旬在四川某地提供与生产原油、天然气相关的技术、咨询服务，取得全部含税价款1060万元，纳税人在5月纳税申报期结束前预缴税款。

填报步骤：

1. 预缴税款时，《增值税及附加税费预缴表》第4栏“生产生活服务”第1列“销售额”填写10600000元、第3列“预征率”填写3%、第4列“预征税额”填写300000元。

2. 办理4月税款所属期增值税纳税申报时，可以在一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”填写300000元用于抵减本期增值税应纳税额。

四、差额扣除更规范！只填该填的栏次

新政统一差额扣除填报规则，避免错填漏填：

1. 仅金融商品转让按余额计税需填扣除情况

2. 允许从含税销售额中扣除价款的项目，均需填写对应附表

3. 一般纳税人填写附表三，小规模纳税人填写附表一，口径统一，逻辑清晰

举例说明5：

B公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。假设B公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

1. 填写一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填写8400000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写7000000元。

2. 按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次；不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

五、进项抵扣更新！两个 “其他” 口径扩围

进项税额明细表两大 “其他” 栏次填报范围正式拓展。

1. 附表二第8b栏“其他”：新增上海黄金/期货交易所购进标准黄金普通发票抵扣填报；

2. 附表二第23b栏“其他应作进项税额转出”：新增非应税项目、年度清算、长期资产不得抵扣进项转出情形，进项抵扣与转出更贴合新政要求。

举例说明6：

某上海黄金交易所会员单位E，为按月申报的增值税一般纳税人。2026年3月取得上海黄金交易所开具的带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票1份，金额10万元。同时本期存在用于不得抵扣的非应税项目购进金额8万元，对应的进项税额1.04万元。

填报步骤：

E办理3月税款所属期增值税纳税申报时，在一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”填写份数1份，金额100000元、税额6000元，并在第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”填写税额10400元。