个人所得税综合所得年度汇算常见退税情形

每年年度终了后，纳税人需对上一年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税，向税务机关办理年度汇算，结清应退或者应补税款。简单说就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

计算公式

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）*适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额

主要税前扣除项目

【举例】小王2025年在甲公司任职，1月取得工资8000元，2-12月每月平均取得工资4000元。个人每月缴付“三险一金”1000元，假定无其他扣除项目。全年取得工资收入52000元，无其他收入，1月份已预缴个税60元。

预扣预缴税额：

（8000-5000-1000）*3%

=60元

汇算税额：

全年综合所得收入额不超过6万元，应纳税所得额为0，应纳税额为0。

0-60=-60元

可退税60元

【举例】大学生小李2025年7月毕业，8月入职乙公司，每月取得工资10000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房租金专项附加扣除1500元，无其他扣除项目。

预扣预缴税额：

（10000*5-5000*5-2000*5-1500*5）*3%=225元

汇算税额：

应纳税所得额=10000*5-60000-2000*5-1500*5=-27500元<0元，不计税

0-225=-225元

可退税225元

【举例】小何2025年度无任职受雇单位，通过为丙公司提供设计服务，每月取得劳务报酬15000元，丙公司已预扣预缴个人所得税28800元。小何2025年度自行缴付“三险一金”15000元，可享子女教育专项附加扣除共计12000元，以上扣除年度中间均未享受。

预扣预缴税额：

劳务报酬所得：

15000*（1-20%）*20%*12

=28800元

汇算税额：

[15000*12*（1-20%）-60000-15000-12000]*10%-2520=3180元

3180-28800=-25620元

可退税25620元

【举例】小黄2025年每月取得工资13000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2025年10月，小黄取得劳务报酬20000元，预缴个税3200元。

预扣预缴税额：

工资薪金所得：

（13000*12-5000*12-2000*12-2500*12）*10%-2520

=1680元

劳务报酬所得：

20000*（1-20%）*20%=3200元

汇算税额：

[13000*12+20000*（1-20%）-60000-2000*12-2500*12]*10%-2520

=3280元

3280-1680-3200=-1600元

可退税1600元

【举例】小高2025年每月取得工资7000元，年底取得50000元年终奖，已按全年一次性奖金计税方式预缴税款。个人缴付“三险一金”1200元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。

预扣预缴税额：

日常工资：

7000*12-5000*12-1200*12-2500*12=-20400元

应纳税所得额为0，预缴税额为0。

年终奖：

50000*10%-210=4790元（全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表）

汇算税额：

（7000*12+50000-60000-1200*12-2500*12）*3%=888元

888-4790=-3902元

可退税3902元

【举例】小林2025年每月取得工资14000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、子女教育等专项附加扣除共计3000元。2025年度小林发生符合条件的个人负担的大病医疗支出35000元，无其他扣除项目。

预扣预缴税额：

（14000*12-5000*12-2000*12-3000*12）*10%-2520=2280元

汇算税额：

可申报扣除大病医疗支出：

35000-15000=20000元

应纳税额：

（14000*12-60000-2000*12-3000*12-20000）*3%=840元

840-2280=-1440元

可退税1440元

【小提示】大病医疗扣除标准：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。