增值税属于价外税，不影响损益表，因此不存在税前扣除的问题。
根据《企业所得税法实施条例》第三十一条，允许税前扣除的“税金”是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。可见，补缴的企业所得税本身不在扣除范围内。
依据《国家税务总局公告2012年第15号》第六条：企业发现以前年度实际发生的、按规定应在税前扣除而未扣或少扣的支出（包括补缴的除增值税和企业所得税以外的税费），在作出专项申报及说明后，准予追补至该税费所属年度计算扣除，追补期限不超过5年。
⚠️ 注意：
①不能直接在补缴当期扣除，如2026年补缴2022年的房产税，即使会计处理放在2026年损益表中，但税法上应调整2022年的企税汇算清缴；
②追补期限不超过5年，如2026年补缴2019年的房产税，不论会计怎么处理，在税上既不能放在2026年扣除，也不能在2019年扣除；
来源：小莉税手
