2026年企业所得税税前扣除新规

2026年企业所得税汇算清缴工作即将展开，企业所得税税前扣除涉及工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、利息支出、公益性捐赠等。2026年最新扣除标准如下：

 工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 

职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

 职工教育经费：一般企业不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业、集成电路设计企业的职工培训费用，可据实扣除。

 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代开的工会经费合法凭证扣除。 

业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。两个标准取低者，意味着业务招待费的实际扣除比例通常远低于60%。 

广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除比例为30%；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，一律不得扣除。

 利息支出：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

 公益性捐赠：通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。扶贫捐赠等特殊政策需关注延续性。 

手续费及佣金：一般企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付的手续费及佣金，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予扣除。 

研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。制造业企业、科技型中小企业可享受更高比例的加计扣除。 

补充养老保险、补充医疗保险：不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。 

党组织工作经费：不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可据实扣除。 责任保险：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除。 

资产损失：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的资产损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 

汇兑损失：除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 

环境保护、生态恢复专项资金：依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 

租赁费：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 

劳动保护支出：合理的劳动保护支出，准予扣除。

 总机构分摊费用：非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 

资产折旧与摊销：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；长期待摊费用按规定摊销的，准予扣除。生物药品制造业、专用设备制造业、铁路船舶航空航天和其他运输设备制造业、计算机通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输软件和信息技术服务业等六大行业，以及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业，其新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

 开办费：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 

存货成本：企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予扣除。 

转让资产净值：企业转让资产，该项资产的净值，准予扣除。 准备金：未经核定的准备金支出不得扣除；金融企业按规定提取的贷款损失准备金等，可按规定扣除。 

住房公积金：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予扣除。

 社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 商业保险费：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费除外。

 差旅费、会议费：企业发生的与生产经营活动有关的差旅费、会议费，能够提供证明其真实性的合法凭证的，准予扣除。 

违约金：企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，准予扣除。 

维简费：企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。