点击蓝字
关注我们
一年一度的企业所得税汇算清缴已经进入倒计时！距离截止时间仅剩一个月，各项报表填报、费用限额核对、税收优惠享受都需抓紧梳理。各位财务小伙伴，请收好这份汇算清缴重要提示，合理安排时间，从容完成年度申报工作！
二、汇算清缴时间
三、汇算清缴申报方式
1
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表
查账征收企业报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2025年第1号修订版本）；核定征收企业报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（国家税务总局公告2020年第12号修订版本）。
2
（二）年度财务会计报告
纳税人根据财务会计制度及核算软件备案报告情况，报送适用的年度财务会计报表，含《资产负债表》《利润表》《现金流量表》《所有者权益变动表》《附注》等。
3
（三）《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》
若纳税人为外省市总机构在深二级分支机构，应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（复印件）（详见国家税务总局公告2012年第57号）。
4
（四）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》
若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的，应在该重组业务完成当年，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》等资料（详见国家税务总局公告2015年第48号）。
5
（五）《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》
若纳税人发生的资产（股权）划转适用特殊性税务处理的，应报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》等资料（详见国家税务总局公告2015年第40号）。
6
（六）《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》
若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时，报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》（详见国家税务总局公告2015年第33号）。
五、提示关注事项
1
（一）提前申报财务报表
为进一步提升纳税人汇算清缴申报质量，丰富申报预填服务，增强财务报表稽核比对，减少纳税人的涉税风险，建议纳税人分步报送财务会计报表和汇算清缴申报表。在编制完成会计报表后第一时间报送，在梳理税会差异调整、核实享受优惠政策及金额等事项后再进行汇算清缴申报，以便获得更好地办税体验。
2
（二）优惠政策事项办理
根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠政策条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，应当按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。
3
（三）跨年度政策申报提示
对居民企业跨年度涉税事项，建议纳税人登记台账跟踪管理，避免漏填漏报产生涉税风险。或者在发生跨年度涉税事项时主动通过新电子税务局向主管税务机关报送信息报告，在申报时体验提醒告知或自动预填的个性化服务，如取得财政性资金、发生限额扣除的公益性捐赠、购买安全生产节能节水环境保护专用设备、重组选择特殊性税务处理的、发生政策性搬迁、基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）适用特殊性税务处理等。税务部门也将通过跨年度事项信息的采集，将涉税事项的申报定期集中管理分散在日常工作中，还原至业务发生时。税务部门通过优化申报端智能化填报和个性化导引服务，提高纳税人的企业所得税申报数据质量，降低错误申报风险率，提升纳税人申报体验感和满意度。
4
（四）名单制管理政策提示
对涉及其他政府部门有关资格、资质认定或名单管理类优惠政策享受的，请纳税人务必确认符合相关政策条件，同时对于应该取得相关资格证书或者名单文件的一并确认，避免错误填报产生后续影响。包括高新技术企业、科技型中小企业、技术转让备案、环境保护节能节水项目、资源综合利用企业、临港新片区企业、创业投资企业、动漫企业、技术先进型企业、非营利组织、重点群体创业就业企业、（重点）软件企业、经营性文化事业单位转制企业等政策。
5
（五）重点政策操作提示
对于享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等优惠事项的纳税人，应当在完成年度汇算清缴后，通过新电子税务局按照提示提交相应电子资料。
6
（六）资产损失申报
根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。
7
（七）更正申报
汇算清缴期内，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。
汇算清缴期后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，需要补缴税款的，自汇算清缴期后起按日加收滞纳金。
8
（八）申请退税
根据政策变化，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，准备相关资料按需配合提供，主管税务机关将及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
9
（九）涉税事项咨询
纳税人进行2025年度企业所得税汇算清缴时遇到任何问题，都可以获得有关汇算清缴相关信息及帮助。推荐通过国家税务总局税务局网站的“居民企业所得税汇算清缴专栏”进行查询，也可以选择拨打12366纳税缴费服务热线等方式进行咨询。
六、扣除比例汇总
1
合理工资薪金支出：100%据实扣除，核心要求是“实际发放”。
2
企业责任保险支出：100%扣除，包括雇主责任险、公众责任险等，注意：普通人寿保险通常不能扣除，仅特殊工种人身安全保险可扣。
3
安置残疾人员工资：在据实扣除的基础上，额外100%加计扣除（相当于一共扣200%），要求签订1年以上劳动合同、缴纳社保、实际支付工资。
4
职工福利费：扣除比例14%，超支部分不得结转以后年度，比如工资总额100万，最多能扣14万，超了的部分必须调增。
5
工会经费：扣除比例2%，关键是必须取得《工会经费收入专用收据》或税务代收凭证，无凭证哪怕没超比例，也不能扣除。
6
职工教育经费：扣除比例8%，和福利费不同，超支部分可以结转以后年度扣除，无时间限制；其中软件、集成电路、航空、核电企业可全额扣除。
7
补充养老/医疗保险：分别按工资薪金总额的5%扣除，要求全员购买，仅给高管单独购买的，不能扣除，超支部分也不得结转。
8
业务招待费：双重限额，取”发生额的60%”和“收入的5‰”两者中的较小值，超支不得结转。
9
广告费和业务宣传费：分行业定比例，超支可结转以后年度：一般企业：15%；特殊行业（化妆品制造/销售、医药、饮料制造，不含酒类）：30%；烟草企业：0%，一律不得扣除。
10
公益性捐赠：扣除比例为年度利润总额的12%，超支部分可结转以后3年扣除；其中扶贫、抗疫相关捐赠，可全额扣除。
11
手续费及佣金：一般企业按服务协议确认收入的5%扣除，保险企业按保费收入（扣除退保金后）的18%扣除；除个人外，现金支付的手续费不得扣除。
12
研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，全行业按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。补充：集成电路、工业母机行业，2023-2027年间，按实际发生额的120%加计扣除（无形资产按220%摊销）
我们是一家以财税管理为核心，多领域企业服务公司。前海亚太鹏盛拥有资深、专业的注册会计师、税务师、中级会计师，协同为您企业腾飞助力。
√税务鉴证服务：上市公司税务审计；房地产完工产品毛利率差异调整审核鉴证；企业所得税汇算清缴审核鉴证；研发费用加计扣除审核鉴证；企业资产损失所得税税前扣除审核鉴证；企业注销税务登记税收清算审核鉴证；
√税务咨询服务：股权收购、资产收购的税收规划；企业改制、破产、清算的税收规划；跨境投资的构架设计与税务规划；常年税务顾问；同期资料；
√税务风险预防服务：税务风险管理服务；税务风险管理体系搭建；税务尽职调查；税务风险测评。
感谢您的关注！
商务合作请联系：0755-82048902。
微信号丨QianhaiYTPS
电话号丨0755-82048902