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多数企业存在采购材料或商品已入库但未取得发票的情况，此时需对存货入库进行预估，即暂估入库。
暂估入账如何操作、暂估成本最晚何时取得发票、税务方面如何处理等问题需关注，若“暂估入账”处理不当，谨防税务机关调查。
暂估入账出事了，多家企业被罚
案例一：暂估被查，补税+罚款
违法事实：某公司2022年度暂估入账列支成本费用1,968,178.37元，在所得税汇算清缴时未取得合法有效扣除凭据且未做纳税调整，税务机关要求补开发票后仍未取得，导致在账簿上多列支出并少缴企业所得税72,258.29元，构成偷税行为。
处罚依据：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条。
处罚内容：对公司偷税行为，税务机关追缴少缴税款及滞纳金，并处以少缴税款0.6倍的罚款，即43,354.97元
暂估入账怎么做
01、 存货暂估入库
存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。
在企业日常开展的采购业务中，时常会出现“货物已到达，但发票尚未收到”的情况。为确保存货的账面记录与实际情况相符，需先依据结算单据或合同约定的价格对存货进行“暂估入账”操作，待收到发票后，再按照发票价格进行入账处理。
存货暂估入账总结：
注：在实务操作中，判断是否需要进行暂估入账时，主要考量商品是否已完成入库并投入使用。若属于在途物资情形，则无需进行暂估入账处理，待物资实际入库并投入使用时，再进行相应的会计处理。
02、 固定资产暂估入账
实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。《企业会计准则》规定：
1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；
2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
未取得发票成本费用的暂估
1、暂估成本费用的账务处理对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。
2、“滥用”暂估一提到“暂估费用”，有些小伙伴就头疼了，老板就让我们用这个“调整”报表呢！
（1）降低收入；（2）提高成本费用。
收入需要通过开票系统开具发票，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作
暂估成本被税务稽查是企业在税务合规方面常见的问题，
以下是相关情况及应对建议：
稽查原因
虚增成本嫌疑：企业通过暂估成本人为降低利润，若暂估金额无真实业务支撑（如无合同、入库单、付款记录等），或暂估金额与实际发票金额差异过大，易被税务认定为虚增成本。
发票缺失或延迟：根据税法规定，暂估成本需在企业所得税汇算清缴截止日（次年5月31日）前取得发票，否则需做纳税调增。若企业未在规定时间内取得发票且未调增，会被稽查。
长期挂账或异常波动：暂估成本长期未冲销，或季末、年末集中暂估、期初大量红冲，形成利润波动，可能触发税务预警。
稽查处理结果
补税与滞纳金：若暂估成本被认定不符合税前扣除条件，企业需补缴企业所得税，并从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。
罚款：若被认定为偷税行为，税务机关可处少缴税款50%至5倍的罚款。
刑事责任：若偷税金额占应纳税额10%以上且数额较大（如超过10万元），可能触犯《刑法》第二百零一条，面临有期徒刑、拘役及罚金。
应对建议
及时补票或调增：在汇算清缴截止日前，若无法取得发票，需主动做纳税调增，避免被认定为偷税。
留存证据链：保留采购合同、入库单、付款凭证、与供应商的沟通记录等，证明暂估成本的真实性与合理性。
规范暂估流程：建立暂估成本台账，明确暂估的审批、测算标准，确保每一笔暂估可追溯。
配合税务检查：若被稽查，积极配合税务机关提供相关资料，说明暂估业务的背景、金额测算依据及后续处理计划。
暂估成本本身是合规的会计处理方式，但需遵循税法规定，确保业务真实、凭证完整、处理及时，以避免税务风险。
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【编辑】小轩
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