2026增值税留抵退税最新政策、计算公式+电子税务局全套实操流程

增值税留抵退税是国家为缓解企业资金压力、盘活企业沉淀进项税额出台的重要税费优惠政策。自2025年9月增值税纳税申报期正式落地新规则后，国内增值税一般纳税人可依据所属行业、纳税资质、增量留抵额度，依规向税务机关申请期末留抵税额退还。

本文将全面拆解行业适用范围、准入核心条件、差异化计税公式、真实计算案例、不予办理情形、电子税务局申报全流程，一站式解决企业留抵退税实操难题。

一、整体适用主体与核心准入条件

本次留抵退税政策仅针对增值税一般纳税人，所有行业企业申请退税均需满足四项基础硬性条件，为退税前置必备要求：

1. 信用等级达标：企业纳税信用级别为A级或B级；

2. 无重大涉税违法记录：申请退税前36个月内，无骗取留抵退税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等违法情形；

3. 无多次偷税处罚记录：申请退税前36个月内，未因偷税行为被税务机关处罚两次及以上；

4. 未叠加享受同类优惠：自2019年4月1日起，企业未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

政策补充说明

若企业此前已享受即征即退、先征后返（退） 政策，只需一次性全额缴回已享受的退税款项，缴回完成的次月起，即可正常申请增值税期末留抵退税。两项优惠政策互斥，企业可择一享受。

二、三大行业差异化退税政策细则

本次留抵退税实行分行业差异化退税比例，分为四大重点行业、房地产行业、其他通用行业三类执行标准，判定依据为企业主营业务销售额占比。

（一）四大重点行业：增量留抵100%全额按月退税

1. 行业界定范围

特指制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业四大行业。

2. 行业认定标准

企业上述四大行业对应业务产生的增值税销售额，占企业全部增值税销售额比重超50% 即可认定。

- 经营满12个月：按申请退税前连续12个月销售额核算占比；

- 经营3-12个月：按企业实际经营周期销售额核算占比；

- 经营不足3个月：暂不适用该政策。

3. 专属退税规则

满足基础四项条件即可按月申请全额退还合规期末留抵税额，无额外增量额度门槛。

4. 核心指标：进项构成比例

计算周期：2019年4月1日至退税申请前一税款所属期

计算公式

进项构成比例=（同期合规七类扣税凭证已抵扣税额÷同期全部已抵扣进项税额）×100%

合规七类抵扣凭证

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、税收完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票。

实操案例

某制造企业2019年4月-2025年11月累计抵扣进项税额300万元，其中七类合规凭证抵扣税额150万元。

进项构成比例=150÷300×100%=50%

5. 最终退税计算公式

允许退还留抵税额=当期期末留抵税额×进项构成比例×100%

全额退税案例

某科技制造企业当期期末留抵税额400万元，进项构成比例80%。

可退税额=400×80%×100%=320万元

（二）房地产开发经营行业：增量留抵60%退税

1. 行业认定标准

企业房地产开发经营业务产生的增值税销售额、预售项目预收款合计，占企业全部销售额及预收款比重超50%。

- 核算周期：申请退税前连续12个月；经营3-12个月按实际周期核算；

- 重要规则：已参与占比核算的预售款，不得重复计入销售额统计。

2. 行业专属附加条件

在满足四项基础条件前提下，还需达标：

申请退税前连续六个月期末增量留抵税额均大于0，且第六个月期末新增留抵税额不低于50万元（按季申报企业为连续两个季度达标）。

增量定义：当期期末留抵税额 - 2019年3月31日期末留抵税额

3. 退税计算规则

仅对2019年3月后新增留抵税额按60%比例退税，进项构成比例核算标准与四大行业一致。

退税公式

可退还留抵税额=新增留抵税额×进项构成比例×60%

实操案例

某房企新增留抵税额200万元，进项构成比例90%。

可退税额=200×90%×60%=108万元

（三）其他通用行业：分段比例退税（60%/30%）

除上述四大重点行业、房地产行业外，其余全部市场主体适用本阶梯退税政策。

1. 专属准入附加条件

满足四项基础条件外，需同时符合：

申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于0，且第六个月期末新增留抵税额不低于50万元。

增量定义：当期期末留抵税额 - 上一年度12月31日期末留抵税额

2. 阶梯退税比例规则

按新增留抵税额额度分段计税：

- 增量≤1亿元部分：退税比例60%

- 增量＞1亿元部分：退税比例30%

3. 计算周期与公式

核算周期：申请退税当年1月至退税前一税款所属期

通用公式

可退税额=（1亿以内增量×进项比例×60%）+（超1亿增量×进项比例×30%）

4. 分段实操案例

案例一（增量未超1亿）

某商贸企业2026年7月申请退税，当期留抵9000万，去年年末留抵3000万，进项比例90%。

新增留抵=9000-3000=6000万

可退税额=6000×90%×60%=3240万元

案例二（增量超1亿）

某服务企业当期留抵25000万，去年年末留抵1200万，进项比例90%。

新增留抵=25000-1200=23800万

可退税额=10000×90%×60% + 13800×90%×30%=9126万元

三、留抵退税暂停办理情形

企业存在以下涉税异常情况，税务机关将暂停受理留抵退税申请，待问题整改完毕后方可恢复办理：

1. 存在未排查的增值税涉税风险疑点；

2. 被税务机关立案稽查、案件尚未办结；

3. 增值税纳税申报数据比对异常、未完成更正处理；

4. 已取得异常增值税扣税凭证、未做进项转出及整改；

5. 国家税务总局规定的其他暂停退税情形。

四、政策办理依据、时限与申报要求

1. 法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条、第七十九条

2. 官方办结时限

税务机关受理申请后，10个工作日内完成审核办结。

3. 申报时间要求

企业需在符合退税条件的次月、增值税纳税申报期内，先完成当期正常增值税申报，再提交留抵退税申请。

五、电子税务局线上申报全实操流程

全程线上自主办理，无需线下跑厅，操作步骤极简：

1. 登录【电子税务局】官网，进入菜单栏我要办税—一般退税管理—增值税留抵税额退税；

2. 在退税选择界面，勾选增值税制度性留抵税额退税，点击确认进入填报页面；

3. 根据企业实际经营情况选择对应退税企业类型，系统将自动调取企业备案信息、留抵税额数据；

4. 核对系统带出的退税金额、所属期、企业信息，有误则手动修正，无误确认保存；

5. 预览完整《退（抵）税申请表》，核对全部数据一致后提交；

6. 页面显示申请成功，等待税务机关后台审核，10个工作日内出审核结果、完成退税到账。

六、文末总结

2025年9月更新的留抵退税政策，通过行业分级、比例差异化、阶梯计税的方式，精准适配不同类型企业的资金纾困需求。

四大重点行业可享受全额按月退税，资金回笼效率最高；房地产及通用行业按增量、阶梯比例退税。企业只要满足信用、涉税合规、无政策叠加的基础条件，即可依规申报。

实操中需重点核对行业占比、进项构成比例、增量留抵额度三大核心数据，同时规避涉税异常风险，确保退税申报一次性通过

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