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平台经济的虚拟化、跨区域化、分散化特性，叠加部分企业合规意识淡薄，使得涉税违法风险日益凸显。不法平台企业通过虚构业务、隐匿收入、虚开增值税专用发票等手段逃避纳税义务，不仅造成国家税款流失，更扰乱了公平竞争的市场秩序。
虚开类风险：
虚构业务链条，沦为“开票工具”
虚开增值税专用发票是平台企业高发涉税违法行为，尤其在网络货运、灵活用工等依赖“中介服务”属性的领域，有的平台将“合规服务”异化为“虚开通道”，通过虚构交易、伪造凭证等方式虚开增值税专用发票，从中牟取非法利益。
01网络货运平台虚构运输业务虚开
【典型案例】陕西某科技公司假借网络货运平台名义虚构运输业务，接受虚开增值税专用发票2028份，金额13.04亿元，对外虚开增值税专用发票4411份，金额18.55亿元，涉及379户下游企业。6名犯罪嫌疑人被捕，案件进入司法程序。
【稽查要点】一是核查进项结构合理性。参照行业平均水平，分析燃油费、路桥费、劳务费等进项占比，对单一进项占比过高（如燃油费占比超90%）的企业重点核查。二是验证业务轨迹真实性。调取运输合同、运单、车辆定位轨迹等资料，交叉比对货物运输路线、时间与轨迹信息的一致性，排查伪造轨迹、虚假运单等问题。三是追踪资金流向。核查平台与上下游企业资金往来，重点排查“快进快出”等异常资金操作，锁定虚开利益输送证据。四是穿透合同实质。区分制式合同与真实交易凭证，核查补充协议是否具备商业合理性，避免以“框架合同”掩盖虚假交易。
02灵活用工平台虚构服务虚开
【典型案例】辽宁某科技公司虚构灵活用工服务，对外虚开增值税专用发票14722份，金额9.51亿元，虚开增值税普通发票506份，金额0.21亿元，819户下游企业线索被移送查处，案件已进入司法程序。
【稽查要点】一是核查企业实质运营能力。结合注册资本实缴情况、员工人数、办公场所真实性等，判断企业是否具备承接对应业务的能力，对“零实缴、零人员、大额开票”企业重点预警。二是核实用工身份真实性。比对平台“灵活用工人员”与下游企业员工社保缴纳数据、工资发放记录，排查身份重叠、虚假用工等问题。三是追踪资金与服务匹配性。核查发票金额与资金流水、服务成果之间的一致性，重点排查家族化收款、集中提现、资金回流等异常情况。四是验证业务场景合理性。结合灵活用工行业特性，核查服务内容是否符合平台定位，对于外省大额业务从严核实业务真实性。
偷税类风险：
隐匿真实收入，逃避纳税义务
部分平台企业利用数字化交易的隐蔽性，通过账户拆分、科目调整、业务转移等方式隐匿真实收入，进行虚假纳税申报，导致国家税款流失。此类行为在网络交易平台、直播电商平台中尤为突出。
01网络交易平台隐匿服务费收入偷税
【典型案例】浙江某网络科技公司运营电商平台时，将商家订单服务费中超出7%的浮动收入转移至“其他应付款”科目，隐匿收入3477.93万元，少缴税费297.29万元。另通过亲属账户中转发放推广劳务报酬，未代扣代缴个人所得税472.75万元。税务机关追缴税款及滞纳金并处罚款698.93万元，另处未代扣代缴个人所得税罚款910.5万元，案件已进入司法程序。
【稽查要点】一是核查财务科目真实性。重点检查“其他应付款”“预收账款”等往来科目，排查长期挂账、大额转账且无合理商业目的的款项，核实是否存在隐匿收入的情况。二是追溯资金流全链条。调取平台资金结算账户、负责人及关联人员个人账户流水，追踪交易款项的收取、转移轨迹，锁定隐匿收入证据。三是核实服务收费真实性。通过约谈平台内经营者，确认实际收费比例、结算方式，与企业申报数据比对，排查“申报比例与实际不符”的偷税行为。四是核查收入核算完整性。结合平台交易数据、第三方支付记录，测算应纳税收入总额，与企业申报数据进行差异分析。
02直播平台协助主播隐匿收入偷税
【典型案例】广东某直播平台通过拆分主播收入方式，帮助700余名主播偷逃个人所得税3200余万元，自身少缴税费2100万元，并伙同不法中介机构骗取地方奖补资金3000余万元。专案组抓获犯罪嫌疑人40名，主要犯罪嫌疑人已被移送检察院起诉。
【稽查要点】一是核查收入拆分合理性。分析主播收入构成的商业逻辑，排查“拆分收入比例异常”“服务费无实际业务支撑”等问题。二是穿透关联企业实质。核查平台关联公司的经营范围、实际经营情况，判断是否存在通过关联企业转移收入、虚开发票的情形。三是核实打赏资金流向。追踪平台打赏分成的结算路径，排查资金直接转入个人账户、未代扣代缴个人所得税的情况。四是落实平台代扣代缴责任。根据个人所得税法规定，核查平台是否对主播劳务报酬、经营所得履行代扣代缴义务。
未履行代扣代缴义务类风险：
漠视法定义务，造成税款流失
平台企业作为用工方或交易中介，负有代扣代缴个人所得税的法定义务。但部分企业以通过个人账户发放报酬、拆分收入、虚构用工关系等方式，逃避代扣代缴责任，导致个人所得税流失。此类风险高发于灵活用工、平台推广、直播带货等场景。
【典型案例】湖北某教育咨询有限公司错误运用灵活用工个人所得税政策，在承接2022年4月至9月公务人员遴选培训业务期间，将兼职教师72.26万元课酬按“经营所得”3%税率代扣个人所得税，未按规定以“劳务报酬所得”计税。税务机关追缴税款并处罚款共计15.94万元。
【稽查要点】一是核实用工关系性质。区分“劳动关系”“劳务关系”“个体经营关系”，判断平台是否负有代扣代缴义务，排查以“个体工商户”名义规避代扣代缴义务的情形。二是追踪报酬发放轨迹。核查平台资金流向，重点排查通过个人账户、第三方支付机构拆分发放报酬的情况，确认是否存在未代扣代缴个人所得税的行为。三是核查申报税费缴纳完整性。比对平台代发报酬数据与代扣代缴申报数据，排查“代发金额与申报金额差异巨大”的异常。四是落实追缴责任。对未代扣代缴的税款，依法向纳税人追缴，同时追究平台责任。
风险防控建议
落实《互联网平台企业涉税信息报送规定》（以下简称《规定》）要求，构建起“事前防范、事中监管、事后惩戒”的全链条防控体系，才能更好促进平台经济持续健康发展。
夯实基础管理，落实信息报送法定责任。一是规范平台涉税信息报送。平台企业应严格按照《规定》要求，建立常态化信息报送机制，确保报送数据真实、准确、完整。二是完善内部数据管理体系。建立业务、财务、税务数据一体化管理系统，实现交易数据、资金数据、发票数据、用工数据的实时对接与追溯。三是强化发票全流程管控。严格按照发票管理办法开具发票，确保发票信息与实际交易一致（货物名称、数量、金额、交易方身份等）。建立发票领用、开具、核销的全流程台账，防范发票虚开、倒卖风险。
强化智慧监管，提升风险精准识别能力。一是构建平台企业风险特征库。税务部门基于平台企业按照《规定》报送的数据，结合行业特性建立风险特征库，重点关注以下预警指标：进项结构异常、资金回流、身份重叠、地址异常、收入与税负严重不符、外省业务占比畸高、发票开具金额与实际经营能力不匹配等。二是深化多维度数据比对分析。整合平台报送数据、第三方支付数据、物流轨迹数据、社保缴纳数据、银行资金流水等，构建融合多部门数据的监测模型。三是运用技术手段强化核查。利用大数据、人工智能、区块链等技术，对平台交易数据进行实时监控。
深化部门协同，凝聚共治合力。一是健全跨部门信息共享机制。推动税务、市场监管、公安、交通、人社、金融、网信等部门的数据互通，形成监管合力。二是建立联合稽查执法机制。重点关注平台企业涉税违法高发领域（网络货运、灵活用工、直播电商），对跨区域、重大复杂案件，实行“统一立案、联合核查、同步处罚”，进一步提高执法效率。三是发挥行业协会引导作用。推动平台经济行业协会制定税务合规指引，明确行业合规标准。开展合规培训、案例警示等活动，提升平台企业及入驻经营者的税法遵从。
强化企业合规，筑牢守法经营底线。一是树立合规优先的发展理念。平台企业应将“合规经营、诚信纳税”作为核心发展战略，摒弃“违法成本低于合规成本”的侥幸心理。二是健全内部合规管理体系。配备专业税务人员，负责政策解读、风险排查、信息报送等工作。三是加强对合作第三方的约束。明确第三方在数据报送、资金结算、凭证保管等环节的责任，避免因第三方违法违规导致平台承担连带责任。四是主动开展合规自查与整改。平台企业应定期开展税务合规自查，重点排查虚开发票、隐匿收入、未履行代扣代缴义务等风险点。针对重大、复杂的业务模式，可聘请专业机构进行合规评审，防范潜在风险。
来源：《中国税务》2026年第5期
原文作者：王金武
转载自中国税务杂志社
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