大数跨境
首页
>
没收到发票？！未取得发票如何处理了？
>

没收到发票？！未取得发票如何处理了？

没收到发票？！未取得发票如何处理了？ 云诚彩思
2016-11-02
1
导读：一、费用类1．发票已取得，因其他原因未能在当年度入账。例1.甲增值税一般纳税人于2015年12月修理管理部门
一、费用类
1．发票已取得，因其他原因未能在当年度入账。

例1.甲增值税一般纳税人于2015年12月修理管理部门用的两台电脑，更换了部分零配件，一共为1000元，增值税额为170元，并取得增值税专用发票。虽然开票日期是12月，但是在次年初才拿到发票，没来得及在12月认证，只能在次年1月进行认证。


2015年12月的会计处理
借：管理费用—低值易耗品摊销 1000
贷：应付账款—暂估应付账款 1000


2016年1月的会计处理

先红冲去年的暂估入账
借：以前年度损益调整 -1000
贷：应付账款—暂估应付账款 -1000
借：利润分配—未分配利润 -1000
贷：以前年度损益调整    -1000
再根据认证通过的增值税专用发票
借：以前年度损益调整 1000
 应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：应付账款                         1170
借：利润分配—未分配利润 1000
贷：以前年度损益调整     1000

　

2．发票未取得

例２.假设例1.中的甲增值税一般纳税人于2016年5月底都没能取得发票，这时2015年实际发生的费用不能在企业所得税前扣除，要做纳税调增1000元。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：
2015年12月的会计处理
借：管理费用—低值易耗品摊销 1000
贷：应付账款—暂估应付账款 1000
2016年1月初的会计处理：
借：以前年度损益调整 -1000
贷：应付账款—暂估应付账款 -1000
借：利润分配—未分配利润 -1000
贷：以前年度损益调整    -1000
2016年5月的会计处理，分以下三种情况
1.如果2015年有盈利，且应纳税所得额大于零，需补缴企业所得税。又分两种情况：
（1）应纳税所得额大于1000元
借：递延所得税资产 250（1000×25%）
贷：应交税费—应交企业所得税  250
（2）应纳税所得额小于1000元，假设为600元
借：递延所得税资产 250（1000×25%）
贷：应交税费—应交企业所得税 150（600×25%）
 所得税费用               100（400×25%）
2.如果2015年亏损且预计今后五年内能产生足够的应纳税所得额来弥补，要进行会计处理。
借：递延所得税资产 250（1000×25%）
贷：所得税费用   250
3.如果2015年亏损且预计今后五年内不能产生足够的应纳税所得额来弥补，不用进行会计处理。
2016年6月1日及以后取得发票时
借：以前年度损益调整 1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：应付账款                         1170
借：利润分配—未分配利润 1000
贷：以前年度损益调整     1000
2016年六月底或年底，因所属期2015年汇算清缴时调增1000元，于今年调减，由此而减少的企业所得税，会计处理如下：
假设共发生所得税费用为13250元
借：所得税费用 13250
贷：递延所得税资产 250
应交税费—应交企业所得税 13000


二、成本类
例3.乙制造企业实行零库存管理，原材料根据订单所需来购买，用多少买多少。2015年12月购买的材料中有200000元未取得发票，产品全部完工并已出售。
2015年12月的会计处理
借：原材料 200000
贷：应付账款—暂估应付账款 200000
2016年1月初的会计处理，首先红冲上个月的暂估：
借：原材料 -200000
贷：贷：应付账款—暂估应付账款 -200000
如果在2016年5月底之前取得发票，会计处理如下：
借：原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款                   234000
如果在2016年5月底之前未取得发票。由于2015年12月购买的材料全部用于生产产品了，并已全部出售。即全部作为2015年的成本减少了利润。如果至2016年5月底还没能取得发票，企业所得税汇算清缴就要做纳税调增200000元。假设当年的企业所得税税率为25%。
2016年5月的会计处理原理同例2，这里不再叙述。
6月1日及以后取得该材料发票时
借：原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款                   234000
2016年6月或年底，假设本来应该交纳企业所得税80000元。所属期2015年调增的应纳税所得额1000元，于今年调减，由此而减少的企业所得税，会计处理如下：
借：所得税费用 80000
贷：递延所得税资产 50000（200000×25%）
应交税费—应交企业所得税 30000


【声明】内容源于网络
0
0
云诚彩思
为有需求的中小微企业，提供恰当，适当，有用的服务。
内容 109
粉丝 0
云诚彩思 为有需求的中小微企业，提供恰当，适当，有用的服务。
总阅读0
粉丝0
内容109