国内外铁矿山经营税费比较- 大数跨境

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国内外铁矿山经营税费比较

阳光创译语言翻译

2017-11-27

导读：国内外矿山企业所涉及的税费中，企业所得税、增值税（或类似增值税，如澳大利亚的商品与服务税、巴西的州流转税）、资源税（权利金）是三个最主要的税种，其综合占比超过总税负的50%。

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国内外主要税种比较

国内外矿山企业所涉及的税费中，企业所得税、增值税（或类似增值税，如澳大利亚的商品与服务税、巴西的州流转税）、资源税（权利金）是三个最主要的税种，其综合占比超过总税负的50%。各国矿山企业所需缴纳的主要税种费率见表：

国内外矿山企业所需缴纳的主要税种费率一览表

由表可以看出：澳大利亚的增值税（商品与服务税）最低，资源税率与中国相关不大，企业所得税率高于中国，但对占矿山成本很大比例的燃油消费税有相当优惠的政策，从一般企业的38.143分／Ｌ（澳元），抵扣后实际税率只有6分／Ｌ（澳元），相当于降低了84%。另外对矿山前期的投入也可以分年摊销，实际税率并不高，而其10%的商品与服务税税率（类似增值税率）就极大地提高了澳洲矿山企业相对于其他国家的竞争力。

俄罗斯的资源税率和中国相差不大，但其税基是矿产品的价值减去生产成本，实际交税额较低；企业所得税比中国低5%，而且矿山所有的前期投入，包括矿床勘探费用、各种许可及评估费、征地费用、矿山基建投资都可以在一定时期内摊入成本，所以俄罗斯矿山在综合税费上比中国有很大的优势。

作为矿业大国的巴西，资源税平均比中国低2%～3%，增值税基本持平，但对于利润较低的企业又有所得税方面的优惠政策，整体竞争优势不言而喻。

非洲矿业大国南非，增值税比中国低3%，资源税只有1%，虽然企业所得税高于中国，但对于目前矿价低迷，绝大部分矿山企业亏损或微利的时期，就具有极大的竞争优势。

印度的资源税明显偏高，但增值税较低。由于中国除增值税外，还有以其为税基的城建税5%～7%；教育附加费3%；地方教育附加费2%，合计为10%～12%，相当于增值税税率增加了1.7%～2.04%，而中国的增值税税率又偏高，所以增值税高是中国矿山企业税费负担重的最大根源。综合以上各种因素，我国冶金矿山企业与国外主要矿山企业相比，由于税费不合理等原因导致其缺乏竞争力。

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矿山企业综合税费负担率比较

以中钢集团在山东地区生产规模分别为100万ｔ／ａ和200万ｔ／ａ的两个铁矿企业为例，2012～2014年各年度所缴纳的税费见表5。

由表5可知，增值税与资源税是矿山企业税费的重点，占纳税总额的60%以上。从税费构成来看，100万ｔ规模的铁矿企业2012～2014年所缴纳的总税费平均值占销售额、成本的比重分别为20.93%和28.45%；200万ｔ规模的铁矿企业2012～2014年所缴纳的税费平均值占销售额、成本的比重分别为18.32%和25.36%。

同时，根据国际四大铁矿石生产企业：力拓、必和必拓、淡水河谷和FMG的2013年年度报告统计：力拓向政府缴纳的税费约占销售收入总额的16%，向私人缴纳的权利金（特许使用费）约占销售收入的1%；必和必拓向政府缴纳的税费约占销售收入总额的14%；淡水河谷向政府缴纳的税费约占销售收入总额的15.3%；FMG缴纳的权利金和所得税约占销售收入的16.6%。

2012～2014年企业税费负担一览表

相比之下，国际四大铁矿石生产企业：力拓、必和必拓、淡水河谷和FMG的税费负担率比国内冶金矿山企业要低6%以上，由此可见我国铁矿山企业的税负之重。

来源：《四方谈》

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四、承办单位：

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