中秋节临近，企业陆续采购购物卡和月饼用于员工福利或客户馈赠。如何合规做账？本文为您梳理相关财税处理要点。
“月饼”如何入账？
1、采购月饼
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、赠送客户
借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
说明：按采购不含税价确认费用。
3、发放给员工
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬—员工福利费
借：应付职工薪酬—员工福利费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税转出）
提示：外购月饼发放员工，进项税需转出。
若为自产月饼用于职工福利，视同销售处理：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：管理费用－员工福利费
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
购物卡如何做账？
业务一：购入购物卡
案例：购入5000元购物卡，取得“预付卡销售和充值”项目、税率“不征税”的增值税普通发票。
账务处理：
借：预付账款-预付卡 5000元
贷：银行存款 5000元
提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
业务二：发放员工福利
案例：向10名员工每人发放500元购物卡。
账务处理：
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：
(1) 可附购物卡发票复印件及员工签收单作为凭证；
(2) 属于个人性福利，需并入工资薪金代扣个人所得税。
业务三：赠送客户维护关系
账务处理：
借：管理费用-业务招待费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：
(1) 凭购卡发票复印件及相关赠送凭据，按业务招待费税前扣除；
(2) 业务招待费按实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务四：促销买赠活动
案例：达到销售额即赠送预付卡。
账务处理：
借：销售费用-促销费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：
(1) 非随机赠与，无需代扣个人所得税；
(2) 凭购卡发票及赠送凭据，按促销费税前扣除。
业务五：购买办公用品
账务处理：
借：管理费用-办公费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：可凭购卡发票复印件和购物清单入账，并按规定税前扣除。
购物卡的入账与涉税风险
一、入账风险
1. 大额购卡易被“金税三期”系统监控，可能触发税务预警；
2. 购卡费用未实际发生，存在不得税前扣除风险；
3. 用于员工福利的，属于福利费范畴，需代扣代缴个人所得税；
4. 用于送礼的，属于业务招待费，可能涉及20%个税代扣义务，且存在商业贿赂风险。
二、涉税风险
一图掌握企业外购礼品财税处理
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